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Agenzia delle Entrate

Circolari, risoluzioni e risposte dell’Agenzia delle Entrate di gennaio 2023

198 documenti di gennaio 2023, dal più recente. Apri la scheda per leggere la sintesi.

  1. Risposta n. 175 del 31/01/202331 gen 2023IVA – Trattamento applicabile al contratto di gestione armatoriale con comodato a scafo nudo e successivo noleggio esclusivo all'Istituto
  2. Risposta n. 176 del 31/01/202331 gen 2023Applicazione dell'imposta sulle successioni e donazioni alle partecipazioni segregate in un trust dichiarato interposto ai fini fiscali
  3. Risposta n. 177 del 31/01/202331 gen 2023Modalità di tassazione dei trattamenti pensionistici erogati da un ente internazionale nei confronti di soggetto residente in Italia (art. 49, comma 2 TUIR)
  4. Risposta n. 178 del 31/01/202331 gen 2023Applicazione dell'imposta di bollo sulle domande di autorizzazione all'esercizio della professione di trasportatore su strada
  5. Risposta n. 179 del 31/01/202331 gen 2023IVA - servizi di gestione di fondi comuni di investimento prestati da altre società del gruppo alla SGR ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 1, d.P.R. 633/1972
  6. Risposta n. 180 del 31/01/202331 gen 2023Imposta sostitutiva di cui all'articolo 176, comma 2-ter, del TUIR in caso di clausola di aggiustamento del prezzo per soggetti IAS adopter
  7. Risposta n. 181 del 31/01/202331 gen 2023ACE – Rilevanza della diminuzione di patrimonio netto verificatasi a seguito di fusione inversa (art. 5, comma 4, D.M. 03/08/2017)
  8. Risposta n. 182 del 31/01/202331 gen 2023IVA – Qualificazione delle operazioni di cessione del medicinale XXX al prezzo simbolico di 1 euro (art. 13, comma 1, d.P.R. n. 633/1972)
  9. Risposta n. 183 del 31/01/202331 gen 2023Sopravvenienza attiva da riduzione dei debiti nell'ambito di un piano attestato - trattamento fiscale ex art. 88, comma 4ter TUIR
  10. Risposta n. 184 del 31/01/202331 gen 2023Deduzioni forfetarie delle spese di trasferta per le cooperative di autotrasporto merci – Trasferimento della deduzione ai soci – Art. 62 L. n. 342/2000
  11. Provvedimento del 30/01/202330 gen 2023Adesione e definizione agevolata delle sanzioni (art.1, commi 179-185, legge 29/12/2022 n.197)
  12. Provvedimento del 30/01/202330 gen 2023Individuazione dei dati per l'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per il periodo d'imposta 2023; modalità acquisizione dati per il periodo d'imposta 2022
  13. Provvedimento del 30/01/202330 gen 2023Prot. n. 0027629 - Regolarizzazione delle violazioni formali (attuazione commi 166-173, legge 29/12/2022, n.197)
  14. Risoluzione n. 2 del 30/01/202330 gen 2023Crediti d'imposta per maggiori oneri acquisto energia elettrica e gas (dicembre 2022) - istituzione codici tributo per utilizzo in compensazione dai cessionari
  15. Provvedimento del 27/01/202327 gen 2023Approvazione del modello 770/2023 per l'anno di imposta 2022 per la comunicazione di ritenute, versamenti, crediti e compensazioni
  16. Provvedimento del 27/01/202327 gen 2023Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nella dichiarazione annuale IVA 2023 relativa all’anno 2022
  17. Risposta n. 172 del 27/01/202327 gen 2023Trattamento fiscale di pensione corrisposta per servizio pubblico prestato in Italia da soggetto con doppia cittadinanza italiana e britannica residente nel Regno Unito
  18. Risposta n. 173 del 27/01/202327 gen 2023Convenzione Italia-Svizzera contro le doppie imposizioni: residenza fiscale, tie-breaker rules e nozione di abitazione permanente
  19. Risposta n. 174 del 27/01/202327 gen 2023Imposizione di un trattamento pensionistico australiano avente natura assistenziale
  20. Circolare n. 2 del 27/01/202327 gen 2023Legge di bilancio 2023 (L. 29/12/2022, n.197) – Misure della "Tregua fiscale"
  21. Provvedimento del 26/01/202326 gen 2023Estensione disposizioni su cessione e tracciabilità dei crediti d'imposta per acquisto prodotti energetici (art.1 DL 18/11/2022, n.176)
  22. Risposta n. 162 del 26/01/202326 gen 2023Trattamento ai fini delle imposte sul reddito di una pensione corrisposta dall'INPS ad un contribuente residente in Francia
  23. Risposta n. 163 del 26/01/202326 gen 2023Trattamento fiscale in Italia di somme percepite da una residente in Macedonia del Nord a seguito del recesso da una società italiana
  24. Risposta n. 164 del 26/01/202326 gen 2023Applicabilità della presunzione relativa della residenza fiscale in Italia di società ed enti, c.d. esterovestizione (art. 73, comma 5‑bis, TUIR)
  25. Risposta n. 165 del 26/01/202326 gen 2023Redditi di pensione erogati ad un contribuente fiscalmente residente in Italia a fronte di un'attività svolta presso una società con sede in Austria
  26. Risposta n. 166 del 26/01/202326 gen 2023Residente in Lituania titolare di pensione italiana (pensione categoria XXX): trattamento fiscale ai sensi dell'art. 18 della Convenzione Italia-Lituania
  27. Risposta n. 167 del 26/01/202326 gen 2023Perdita del requisito di PMI innovativa – piano di stock option
  28. Risposta n. 168 del 26/01/202326 gen 2023Piani di incentivazione – determinazione del reddito di lavoro dipendente
  29. Risposta n. 169 del 26/01/202326 gen 2023Organismi di investimento collettivo del risparmio esteri – regime di esenzione da ritenuta
  30. Risposta n. 170 del 26/01/202326 gen 2023Assoggettamento ad imposta del reddito di lavoro dipendente in ipotesi di cambio di residenza in corso d'anno: criterio del frazionamento del periodo d'imposta (punto 3 del Protocollo aggiuntivo alla Convenzione Italia-Germania)
  31. Risposta n. 171 del 26/01/202326 gen 2023Tassazione dei redditi dei lavoratori frontalieri e efficacia temporale dell'Accordo Covid tra Italia e Svizzera
  32. Risposta n. 160 del 25/01/202325 gen 2023Riduzione aliquota al 10% della cedolare secca per locazioni a canone concordato in comuni con stato di emergenza deliberato nei 5 anni precedenti il 28/05/2014 (art.3 d.lgs. 23/2011 e art.9 d.l. 47/2014)
  33. Risposta n. 161 del 25/01/202325 gen 2023Trattamento fiscale di remunerazioni diverse dalle pensioni pagate da uno Stato o enti pubblici a una persona fisica per servizi resi, ai sensi della Convenzione Italia-Singapore
  34. Risposta n. 146 del 24/01/202324 gen 2023Accordo di ristrutturazione dei debiti – cessione partecipazioni – perdite su crediti – art. 101, c. 5, del TUIR
  35. Risposta n. 147 del 24/01/202324 gen 2023Credito d'imposta per gestione reti di teleriscaldamento a biomassa o geotermico (art. 8, c.10, lett. f L. 448/1998): individuazione del beneficiario e dell"utente finale
  36. Risposta n. 148 del 24/01/202324 gen 2023Gruppo IVA – Società estera 'intermedia' nella catena di controllo – Vincolo finanziario ex art. 70-ter del d.P.R. n. 633/1972
  37. Risposta n. 149 del 24/01/202324 gen 2023Principio di inerenza – Indeducibilità dei costi sostenuti per il pagamento in Bitcoin di un riscatto dati; articolo 109 comma 5 TUIR
  38. Risposta n. 150 del 24/01/202324 gen 2023Bonus per interventi di efficienza energetica (art.14 D.L.63/2013 e art.119 D.L.34/2020) e applicabilità per interventi effettuati da società in house providing 'internamente' o 'in amministrazione diretta'
  39. Risposta n. 152 del 24/01/202324 gen 2023DTA – operazioni di aggregazione aziendale (art. 1, commi 233 e ss., legge n. 178/2020)
  40. Risposta n. 153 del 24/01/202324 gen 2023Commissione ex articolo 1, c. 241, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 - versamento tramite compensazione con i crediti d'imposta per "bonus edilizi"
  41. Risposta n. 154 del 24/01/202324 gen 2023Detrazione per investimenti in start-up innovative – rilevanza dei conferimenti – articolo 29 del decreto legge 18 ottobre 2012, n. 179
  42. Risposta n. 155 del 24/01/202324 gen 2023Possibilità per l'erede di fruire dell'agevolazione 'prima casa' in dichiarazione di successione per un immobile ereditato costituito da due particelle catastali con diversa intestazione ma unite di fatto ai fini fiscali
  43. Risposta n. 156 del 24/01/202324 gen 2023Trattamento fiscale dei contributi a ristoro dei mancati ricavi del trasporto pubblico locale in seguito all'emergenza COVID-19 (art. 10-bis DL 28/10/2020, n.137)
  44. Risposta n. 157 del 24/01/202324 gen 2023Fusione per incorporazione tra soggetti stabiliti in due diversi Paesi UE con trasferimento in Italia di uno stock di beni – trattamento ai fini IVA (art. 2, comma 3, lett. f), DPR n. 633/1972)
  45. Risposta n. 158 del 24/01/202324 gen 2023Enti non commerciali – Plusvalenza da cessione di partecipazione azionaria (artt. 55, 58, 73, 87, 143 Tuir)
  46. Risposta n. 159 del 24/01/202324 gen 2023Articolo 6 del D.L. 21/10/2021, n.146 (nuovo patent box) – rilevanza dei costi "pass through" sostenuti verso soggetti terzi e riaddebitati all'investitore da società correlata
  47. Risposta n. 132 del 23/01/202323 gen 2023Art. 5, comma 2, D.L. n. 91/2017 - Credito d'imposta per investimenti nelle ZES
  48. Risposta n. 133 del 23/01/202323 gen 2023Art.1, commi 98-108, legge n.208/2015 (credito d'imposta "bonus Sud"): qualificazione di "sede operativa" quale "sede produttiva" per il settore telecomunicazioni; revoca risposta interpello n.68/2022
  49. Risposta n. 134 del 23/01/202323 gen 2023Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 – beni acquistati nell'ambito di appalto pubblico di ristorazione che costituiscono sostituzioni, reintegri e/o migliorie
  50. Risposta n. 135 del 23/01/202323 gen 2023Irrilevanza dell'incremento patrimoniale realizzato nel 2021 ai fini della Super ACE (art.19 D.L.73/2021) per effetto di fusione ex art.172 TUIR realizzata nel periodo d'imposta successivo (incorporazione RR srl in S S.C.)
  51. Risposta n. 136 del 23/01/202323 gen 2023IVA – Cessione all'esportazione diretta – art. 8, primo comma, lett. a) d.P.R. n. 633/1972
  52. Risposta n. 137 del 23/01/202323 gen 2023Erogazioni liberali in natura a favore delle popolazioni colpite da eventi straordinari - deducibilità ai sensi dell'art. 27 legge 133/1999 della fornitura di connettività tramite SIM M2M alle scuole per la DAD
  53. Risposta n. 138 del 23/01/202323 gen 2023Sismabonus, Ecobonus e Bonus Facciate - esercizio in via alternativa delle detrazioni (sconto in fattura/cessione del credito) per societa di persone ai sensi art.121 D.L. 34/2020
  54. Risposta n. 139 del 23/01/202323 gen 2023Trasformazione delle 'attività per imposte anticipate' (DTA) in crediti d'imposta ai sensi dell'art. 44-bis, comma 1, D.L. 34/2019; ambito temporale di applicazione della disciplina
  55. Risposta n. 140 del 23/01/202323 gen 2023Consolidato fiscale - applicazione art. 11, comma 2, primo periodo del DM 1/3/2018 in caso di fusione tra società estere con stabile organizzazione in Italia
  56. Risposta n. 141 del 23/01/202323 gen 2023Riorganizzazione imprese di assicurazione - cessione di rami d'azienda (stabili organizzazioni) e trattamento fiscale delle riserve sinistri
  57. Risposta n. 142 del 23/01/202323 gen 2023Regime speciale SIIQ/SIINQ: effetto del realizzo a valore normale degli immobili destinati alla locazione e impatto del meccanismo di recapture dell'art.110, comma 5, DL 104/2020 sulla rivalutazione/riallineamento
  58. Risposta n. 143 del 23/01/202323 gen 2023Detrazioni fiscali per interventi di efficienza energetica - autonomia degli interventi (art. 14 DL 4/6/2013, n.63)
  59. Risposta n. 144 del 23/01/202323 gen 2023Ritenute e compensazioni in appalti e subappalti; estensione del reverse charge e contrasto dell'illecita somministrazione di manodopera (art.17-bis D.Lgs.241/1997) - Risposta n.144/2023
  60. Risposta n. 145 del 23/01/202323 gen 2023Credito d'imposta investimenti Zone Economiche Speciali - ZES: applicabilità alle società di consulenza
  61. Risposta n. 106 del 20/01/202320 gen 2023Interpello n.106/2023 - Disciplina transitoria in materia di ROL (art.96 TUIR)
  62. Risposta n. 107 del 20/01/202320 gen 2023Costi relativi alle autovetture centralizzate e riaddebitate alle società del gruppo – trattamento ai fini IVA (art. 19‑bis1 DPR 633/1972) e imposte sui redditi (art. 164 TUIR)
  63. Risposta n. 108 del 20/01/202320 gen 2023Adempimenti a carico della stabile organizzazione in Italia di una banca estera che intende svolgere in Italia custodia e amministrazione di titoli dematerializzati con contratti di diritto italiano
  64. Risposta n. 109 del 20/01/202320 gen 2023Cessione dell'unico ramo d'azienda e deduzione del residuo valore fiscale dell'avviamento
  65. Risposta n. 110 del 20/01/202320 gen 2023Trattamento fiscale dei redditi provenienti da alienazione da parte di non residente di immobili situati in Italia
  66. Risposta n. 111 del 20/01/202320 gen 2023Trattamento fiscale redditi assimilabili a redditi da lavoro dipendente per persona fisica italiana residente a Singapore
  67. Risposta n. 112 del 20/01/202320 gen 2023Trattamento fiscale dei redditi da lavoro marittimo corrisposti a cittadino polacco fiscalmente residente in Italia
  68. Risposta n. 113 del 20/01/202320 gen 2023Potestà impositiva sul reddito di lavoro dipendente pagato da un Land tedesco ai sensi della Convenzione Italia-Germania
  69. Risposta n. 114 del 20/01/202320 gen 2023Operazioni poste in essere da soggetto non residente con rappresentante fiscale in Italia nell'ambito dell'utilizzo di depositi IVA (art. 50‑bis D.L. n. 331/1993)
  70. Risposta n. 115 del 20/01/202320 gen 2023Potestà impositiva sul trattamento pensionistico ai sensi degli articoli 18 e 19, par. 2, della Convenzione Italia-Germania del 18/10/1989
  71. Risposta n. 116 del 20/01/202320 gen 2023Regime di imposizione fiscale sui corrispettivi pagati per la concessione in uso di software da fornitori UE ed extra‑UE
  72. Risposta n. 117 del 20/01/202320 gen 2023Trattamento fiscale degli utili distribuiti dalla controllata britannica a seguito dell'uscita del Regno Unito dall'Unione Europea
  73. Risposta n. 118 del 20/01/202320 gen 2023Trattamento fiscale dei redditi percepiti da una società committente tunisina sottoposti a ritenuta alla fonte e conseguente credito d'imposta ai sensi della Convenzione Italia–Tunisia
  74. Risposta n. 119 del 20/01/202320 gen 2023Visto di ingresso per residenza elettiva e non equivalenza dello stesso all'iscrizione nelle anagrafi della popolazione residente prevista dall'articolo 2, comma 2, del TUIR
  75. Risposta n. 120 del 20/01/202320 gen 2023Imponibilità in Italia della borsa di studio percepita da un non residente (residente in Germania) per tirocinio presso un'amministrazione italiana ai sensi dell'art.19, par.1, lett.a) della Convenzione Italia-Germania
  76. Risposta n. 121 del 20/01/202320 gen 2023Applicazione delle ritenute su una pensione corrisposta dall'INPS a un soggetto non residente e interpretazione dell'Accordo Italia-Hong Kong (ratificato con L. 18/6/2015, n.96)
  77. Risposta n. 122 del 20/01/202320 gen 2023Assoggettabilità ad imposizione in Italia di plusvalenza derivante dalla vendita di immobile ubicato nei Paesi Bassi da parte di soggetto con periodi di soggiorno in Italia e in Spagna
  78. Risposta n. 123 del 20/01/202320 gen 2023Residenza fiscale in Svizzera; qualificazione reddituale di compensi per attività di ricerca post‑dottorato; applicabilità esenzione borse di studio (legge 30/11/1989, art.6, c.6); ritenute estere; utilizzo retribuzioni convenzionali (art.51, c.8‑bis TUIR).
  79. Risposta n. 124 del 20/01/202320 gen 2023Assoggettamento a imposizione in Italia di redditi da lavoro dipendente corrisposti da società estera a soggetto fiscalmente residente in Italia
  80. Risposta n. 125 del 20/01/202320 gen 2023Assoggettamento fiscale di trattamenti pensionistici maturati in Italia da soggetto trasferitosi all'estero
  81. Risposta n. 126 del 20/01/202320 gen 2023Imponibilità in Italia di un bonus erogato nel 2021 relativo a prestazioni svolte nel 2020, in presenza di trasferimento di residenza dall'Italia alla Svizzera (art. 15 Convenzione Italia-Svizzera).
  82. Risposta n. 127 del 20/01/202320 gen 2023Imponibilità in Italia di redditi da lavoro dipendente corrisposti per attività in smart working svolta in Italia per datore di lavoro non residente (Convenzione Italia-Regno Unito, art.15)
  83. Risposta n. 128 del 20/01/202320 gen 2023Non applicabilità dell'articolo 27, comma 3‑ter, del DPR 600/1973 ai dividendi corrisposti alla casa madre residente nel Regno Unito
  84. Risposta n. 129 del 20/01/202320 gen 2023Non imponibilita nel territorio dello Stato di compensi corrisposti a una societa di persone non residente per prestazione professionale nel territorio dello Stato; art. 14 Convenzione Italia-USA
  85. Risposta n. 130 del 20/01/202320 gen 2023imposta di bollo sugli atti relativi alla gestione dei contratti di appalto pubblici
  86. Risposta n. 131 del 20/01/202320 gen 2023Ludoteca e S.I.P.S.I (Servizi Integrativi e Sperimentali per la Prima Infanzia) – Trattamento IVA – Imponibilità aliquota ordinaria
  87. Risposta n. 100 del 19/01/202319 gen 2023Imponibilità in Italia di pensione INPS percepita da non residente (residente in Portogallo) ex dipendente di impresa di trasporto pubblico, ai sensi art. 19, par. 3 della Convenzione Italia-Portogallo
  88. Risposta n. 101 del 19/01/202319 gen 2023Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi – Agevolabilità dei costi relativi a progetto di investimento (art.1, commi 1051–1063, L. n.178/2020)
  89. Risposta n. 102 del 19/01/202319 gen 2023Deducibilità perdite su crediti – cessione pro–soluto
  90. Risposta n. 103 del 19/01/202319 gen 2023Costo del diritto di opzione capitalizzato – trattamento fiscale
  91. Risposta n. 104 del 19/01/202319 gen 2023Soggetto IAS adopter – sopravvenienze attive da ristrutturazione del debito – trattamento IRAP
  92. Risposta n. 105 del 19/01/202319 gen 2023Soggetto IAS adopter – Spese relative a più esercizi contabilizzate tra le immobilizzazioni materiali – applicabilità dell'articolo 108 del TUIR
  93. Risposta n. 81 del 19/01/202319 gen 2023Trattamento IVA dei finanziamenti pubblici erogati al soggetto attuatore per interventi di manutenzione e messa in sicurezza del sistema idrico regionale - art. 2, c. 2, lett. a) DPR 633/1972
  94. Risposta n. 82 del 19/01/202319 gen 2023Patent box – determinazione del nexus ratio in caso di consolidato fiscale (art. 6, comma 2, DM 1/3/2018)
  95. Risposta n. 83 del 19/01/202319 gen 2023Prestazioni di servizi esenti ai fini IVA effettuate in via occasionale – Detrazione ex art. 19, comma 2, d.P.R. n. 633/1972
  96. Risposta n. 84 del 19/01/202319 gen 2023Art. 11, comma 2, L. 27 luglio 2000, n.212: richiesta di disapplicazione delle limitazioni dell'art.172, comma 7, TUIR in caso di fusione inversa della veicolo BETA in ALFA nell'ambito di un'operazione di MLBO; parere sfavorevole
  97. Risposta n. 85 del 19/01/202319 gen 2023IVA – Somma corrisposta nell'ambito dell'Accordo di riequilibrio (Balance Consideration) – art. 3 D.P.R. 633/1972
  98. Risposta n. 86 del 19/01/202319 gen 2023disciplina fiscale delle misure di defiscalizzazione ex art.18 legge 12 novembre 2011, n.183 per la realizzazione di infrastrutture di trasporto pubblico
  99. Risposta n. 87 del 19/01/202319 gen 2023acquisto di azioni proprie – effetti sulla riserva in sospensione di imposta costituita ai sensi del riallineamento fiscale (art. 1, commi 469 e ss., L. n. 266/2005)
  100. Risposta n. 88 del 19/01/202319 gen 2023Riallineamento dei valori fiscali ai maggiori valori iscritti in bilancio: riallineamento dei crediti in seguito a fusione (art. 15, comma 11, d.l. 29/11/2008, n.185).
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