Risposta n. 142 del 23/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeRegime speciale SIIQ/SIINQ: effetto del realizzo a valore normale degli immobili destinati alla locazione e impatto del meccanismo di recapture dell'art.110, comma 5, DL 104/2020 sulla rivalutazione/riallineamento
Il quesito
Se il realizzo 'virtuale' a valore normale previsto per l'ingresso nel regime SIIQ/SIINQ determini l'attivazione del meccanismo di recapture di cui all'art.110, comma 5, DL 104/2020 e se, in caso di adozione del regime SIIQ prima della scadenza del periodo di sorveglianza, la base imponibile dell'imposta d'ingresso possa tener conto dei valori fiscali comprensivi di rivalutazione e riallineamento operati ai sensi del citato articolo 110
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente sostiene che, per lettura letterale dell'art.110, comma 5, il realizzo previsto per l'ingresso nel regime SIIQ/SIINQ non rientra nelle fattispecie che attivano il recapture (cessione onerosa, assegnazione ai soci, destinazione a finalità estranee o consumo personale), poiché non si verifica una fuoriuscita materiale dei beni dall'ambito d'impresa ma una mera attrazione dei componenti reddituali nel regime speciale; quindi il realizzo 'virtuale' non dovrebbe comportare il venir meno degli effetti fiscali della rivalutazione/riallineamento
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate condivide la soluzione proposta e, richiamando la disciplina e il coordinamento già attuato per le precedenti rivalutazioni, afferma che, ai fini della determinazione della base imponibile dell'imposta d'ingresso SIIQ, è consentito prendere come costo fiscale i valori comprensivi dei maggiori valori derivanti dalla rivalutazione e dal riallineamento effettuati ai sensi dell'art.110 del DL 104/2020; in sostanza il meccanismo di recapture non impedisce di considerare tali valori fiscali ai fini dell'imposta d'ingresso
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