Risposta n. 106 del 20/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeALFA sostiene che, essendo la plusvalenza già stata integralmente tassata in esercizi precedenti, la quota contabile imputata a conto economico nell'esercizio di interruzione debba concorrere al calcolo del ROL fiscale, pur essendo oggetto di variazione in diminuzione ai fini IRES.
Interpello n.106/2023 - Disciplina transitoria in materia di ROL (art.96 TUIR)
Il quesito
La società ALFA SPA, in seguito a lease-back con plusvalenza contabilizzata per competenza su più anni ma fiscalmente rilevata in un arco temporale diverso e già integralmente tassata nei periodi antecedenti, ha subito l'interruzione anticipata del contratto e ha imputato in bilancio la residua quota di plusvalenza già tassata. Si chiede come debba essere trattata tale plusvalenza ai fini della determinazione del cosiddetto ROL fiscale dopo la modifica dell'art.96 TUIR (passaggio da ROL contabile a ROL fiscale).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda il recepimento delle regole ATAD e la nuova nozione di ROL fiscale (voci assumono il valore fiscale). Tuttavia il regime transitorio (art.13, comma 3 D.Lgs. n.142/2018) evita duplicazioni: le rettifiche con segno opposto di voci rilevate prima del 31/12/2018 devono essere assunte per il loro valore contabile. Considerata la finalità anti-distorsiva, l'Agenzia ritiene assimilabile la fattispecie alla rettifica con segno opposto e quindi la plusvalenza contabilizzata in conseguenza dell'interruzione deve essere considerata nel ROL fiscale secondo il valore contabile per evitare effetti distorsivi.
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