Risposta n. 183 del 31/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante propone di determinare prima il reddito imponibile al netto della sopravvenienza, applicare i limiti di deducibilità degli interessi e l'utilizzo delle perdite pregresse (80% del reddito netto), quindi consumare eventuali perdite residue sulla sopravvenienza e infine variare in diminuzione la sopravvenienza residua.
Sopravvenienza attiva da riduzione dei debiti nell'ambito di un piano attestato - trattamento fiscale ex art. 88, comma 4ter TUIR
Il quesito
Come determinare l'ordine di utilizzo delle perdite fiscali pregresse e degli interessi passivi eccedenti e la modalità di detassazione della sopravvenienza attiva derivante da conversione del debito in strumenti finanziari partecipativi: calcolare il reddito imponibile al netto della sopravvenienza e poi applicare limiti su perdite e interessi, oppure procedere al lordo della sopravvenienza e poi detassare la parte residua?
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che occorra determinare il reddito imponibile al lordo della sopravvenienza, applicare l'art. 84 (limite dell'80% sulle perdite) e le regole di deducibilità degli interessi secondo l'art. 96 su tale reddito; le perdite pregresse vanno impiegate prioritariamente sugli altri redditi (senza considerare la sopravvenienza), le eventuali perdite residue e le eccedenze di interessi si imputano poi a riduzione della sopravvenienza e la parte rimanente della sopravvenienza è detassata ai sensi dell'art. 88, comma 4ter.
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