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Agenzia delle Entrate

Circolari, risoluzioni e risposte dell’Agenzia delle Entrate di gennaio 2023

198 documenti di gennaio 2023, dal più recente. Apri la scheda per leggere la sintesi.

  1. Risposta n. 89 del 19/01/202319 gen 2023Riallineamento dei valori fiscali ai maggiori valori iscritti in bilancio in occasione di fusione (art. 15, comma 11, d.l. n.185/2008)
  2. Risposta n. 90 del 19/01/202319 gen 2023First Time Adoption (FTA) dei principi contabili internazionali – Disciplina delle operazioni pregresse e tassazione anomala – Art. 83 TUIR
  3. Risposta n. 91 del 19/01/202319 gen 2023Scissione parziale tra soggetti UE con trasferimento di rimanenze custodite in magazzino in Italia – trattamento IVA e imposta di registro (art. 2, comma 3, lett. f) DPR n. 633/1972).
  4. Risposta n. 92 del 19/01/202319 gen 2023ammortamento dei diritti di concessione – determinazione delle quote deducibili – art. 103, comma 2 TUIR
  5. Risposta n. 93 del 19/01/202319 gen 2023lavori in corso su ordinazione – valutazione commesse infrannuali – art. 92, comma 6 del TUIR e art. 5 D.Lgs. n. 446/1997
  6. Risposta n. 94 del 19/01/202319 gen 2023Costi connessi alla realizzazione di plusvalenze esenti – determinazione della deducibilità (artt. 86, 87 e 109 TUIR; art. 5 D.lgs. 446/1997)
  7. Risposta n. 95 del 19/01/202319 gen 2023Trattamento IVA dei beni estratti da un deposito IVA per assemblaggio nei locali limitrofi e successiva cessione a soggetti non residenti
  8. Risposta n. 96 del 19/01/202319 gen 2023Configurabilità di una stabile organizzazione ai fini delle imposte dirette e trattamento IVA delle vendite di pacchetti turistici che comprendono la locazione di imbarcazioni da diporto ormeggiate in Italia
  9. Risposta n. 97 del 19/01/202319 gen 2023Richiesta di credito fiscale per imposte pagate nel Regno Unito e interpretazione dell'art.3 c.1 e art.165 c.1-5 del TUIR e art.15 par.1 della Convenzione Italia-Regno Unito del 21/10/1988
  10. Risposta n. 98 del 19/01/202319 gen 2023Imponibilità in Italia di emolumenti corrisposti da datore di lavoro svizzero per lavoro prestato all'estero in smart working; applicabilità dell'art. 51, comma 8-bis TUIR
  11. Risposta n. 99 del 19/01/202319 gen 2023Assoggettamento a imposizione in Italia di redditi da lavoro dipendente prodotti in smart working in Italia da soggetto italiano residente all'estero
  12. Provvedimento del 18/01/202318 gen 2023Modifiche ai provvedimenti su memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi e specifiche tecniche per la lotteria (Prot. n. 15943/2023)
  13. Risposta n. 61 del 18/01/202318 gen 2023Società immobiliare europea priva di stabile organizzazione in Italia, requisiti di accesso regime fiscale SIIQ – articolo 1, commi 119 e seguenti, della legge 27 dicembre 2006, n. 296
  14. Risposta n. 62 del 18/01/202318 gen 2023Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi – Momento di effettuazione dell'investimento (art.1, commi 1051-1063, legge n.178/2020)
  15. Risposta n. 63 del 18/01/202318 gen 2023Oneri pluriennali – deducibilità fiscale della svalutazione imputata a conto economico delle immobilizzazioni immateriali in corso e acconti relative a campagne di informazione e comunicazione – art.108 TUIR
  16. Risposta n. 64 del 18/01/202318 gen 2023Principio di competenza – Deduzione fiscale anticipata degli accantonamenti al "Fondo chiusure minerarie" per chiusura mineraria e ripristino ambientale dei pozzi (art. 109 TUIR)
  17. Risposta n. 65 del 18/01/202318 gen 2023Fusione nazionale estera tra società di diritto francese con sedi secondarie (stabili organizzazioni) in Italia e applicazione del principio di neutralità fiscale (art. 172 TUIR)
  18. Risposta n. 66 del 18/01/202318 gen 2023Art‑bonus – requisito dell'appartenenza pubblica per il credito d'imposta ex art.1 DL 31/05/2014, n.83
  19. Risposta n. 67 del 18/01/202318 gen 2023Patent box – somma derivante dalla risoluzione anticipata del contratto di licenza – art.1, comma 39 Legge di stabilità 2015 e art.7, comma 4 del D.M. Patent Box 2017
  20. Risposta n. 68 del 18/01/202318 gen 2023Principi contabili internazionali – facoltà di adottare gli IAS ai fini della redazione del rendiconto economico e patrimoniale della stabile organizzazione di banca estera (art.152 TUIR, art.12 comma 2‑bis d.lgs.446/1997, art.2‑bis d.lgs.38/2005)
  21. Risposta n. 69 del 18/01/202318 gen 2023IVA e imposta di registro sulla cessione di cubatura (art.3 DPR 633/1972; art.40 DPR 131/1986)
  22. Risposta n. 70 del 18/01/202318 gen 2023Trattamento IVA della cessione dei diritti di importazione incorporati nei titoli AGRIM
  23. Risposta n. 71 del 18/01/202318 gen 2023Articolo 1 del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201: trattamento ACE di dividendi incassati successivamente ad operazione di fusione con retrodatazione contabile
  24. Risposta n. 72 del 18/01/202318 gen 2023Articolo 89, comma 3 del TUIR - Dividendi provenienti da società estera (Bosnia Erzegovina)
  25. Risposta n. 73 del 18/01/202318 gen 2023Residenza fiscale. Criteri convenzionali. Split year.
  26. Risposta n. 74 del 18/01/202318 gen 2023Applicabilità del regime IOSS alle vendite in dropshipping a consumatori residenti in Italia e effetti del regime forfettario/ordinario (art.14bis Direttiva IVA e art.2‑bis DPR 633/1972)
  27. Risposta n. 75 del 18/01/202318 gen 2023Convenzione Italia-Ungheria per evitare le doppie imposizioni: luogo di tassazione dei redditi da lavoro dipendente derivanti da attività svolta su voli internazionali
  28. Risposta n. 76 del 18/01/202318 gen 2023Convenzione Italia-Tunisia: documentazione idonea per esenzione in Italia del trattamento pensionistico di un ex dipendente iscritto all'AIRE e residente in Tunisia
  29. Risposta n. 77 del 18/01/202318 gen 2023Applicazione del regime IOSS alle piattaforme in dropshipping: valore intrinseco, individuazione del fornitore presunto e compilazione della dichiarazione IOSS
  30. Risposta n. 78 del 18/01/202318 gen 2023Trattamento fiscale dei compensi di lavoro dipendente (pilota) nel traffico internazionale e istanza di rimborso delle ritenute; applicazione TUIR e Convenzione Italia-Paesi Bassi
  31. Risposta n. 79 del 18/01/202318 gen 2023Residenza all'estero; Convenzione Italia‑Francia contro le doppie imposizioni; applicazione delle tie breaker rules
  32. Risposta n. 80 del 18/01/202318 gen 2023Indennità risarcitorie – trattamento fiscale dei contributi percepiti in un periodo d'imposta successivo a quello dell'evento dannoso – artt. 88 comma 2, 86 comma 4 e 101 del TUIR
  33. Provvedimento del 17/01/202317 gen 2023Approvazione della Certificazione Unica CU 2023 e modalità di trasmissione telematica dei dati
  34. Risposta n. 37 del 17/01/202317 gen 2023Regime fiscale della capitalizzazione della pensione complementare erogata da un fondo in presenza di rilevanti squilibri finanziari (art.11 e 20 d.lgs. 252/2005)
  35. Risposta n. 38 del 17/01/202317 gen 2023cessione di crediti pecuniari verso debitori in procedura concorsuale e trasformazione di DTA in crediti d'imposta ai sensi dell'art. 44-bis (e nota di variazione IVA ai sensi art. 26 DPR 633/1972)
  36. Risposta n. 39 del 17/01/202317 gen 2023Art. 2, comma 9 L. 289/2002 e art. 36, comma 13 L. 449/1997 – deducibilità dei costi per beni/servizi destinati a medici/veterinari/farmacisti e deducibilità spese di pubblicità tramite convegni
  37. Risposta n. 40 del 17/01/202317 gen 2023IVA – Qualificazione dei servizi di installazione di impianto denominato "camera bianca" – Art. 8, co. 1, lett. c) d.P.R. n. 633/1972
  38. Risposta n. 41 del 17/01/202317 gen 2023Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi – esclusione per beni utilizzati in locazione operativa
  39. Risposta n. 42 del 17/01/202317 gen 2023IVA – cessione di metalli preziosi contenuti in materiali industriali di fornitori extra‑comunitari ed estratti da raffinerie italiane – luogo di effettuazione dell'operazione – art. 7‑bis DPR n. 633/1972
  40. Risposta n. 43 del 17/01/202317 gen 2023Riorganizzazione gruppo assicurativo OMEGA: trasferimento di dipendenti mediante recesso e conferimento - disciplina IRES e IRAP
  41. Risposta n. 44 del 17/01/202317 gen 2023IVA - Consignment stock - Importazione di beni e possibilità per l'esportatore abituale di assolvere l'IVA in dogana mediante utilizzo del plafond previa emissione delle dichiarazioni di intento
  42. Risposta n. 45 del 17/01/202317 gen 2023Importi di riferimento per il calcolo del contributo a fondo perduto ex art.1, commi 16-27 decreto‑legge 25/5/2021 n.73 per uno studio associato con variazione dei soci nel 2020
  43. Risposta n. 46 del 17/01/202317 gen 2023Art. 5 d.lgs. n. 446/1997 – determinazione della base imponibile IRAP: trattamento dei corrispettivi per finanziamenti a tasso zero
  44. Risposta n. 47 del 17/01/202317 gen 2023Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi – Noleggio temporaneo dei beni all'estero – Art. 1, commi 1051-1063, legge n.178/2020
  45. Risposta n. 48 del 17/01/202317 gen 2023Articolo 10, comma 3, lett. a) e c) del Decreto ACE. Rapporti derivanti dai crediti intercompany.
  46. Risposta n. 49 del 17/01/202317 gen 2023IVA. Operazione assimilata a una cessione intracomunitaria non imponibile in assenza dei presupposti per l'applicazione del regime di call-off stock
  47. Risposta n. 50 del 17/01/202317 gen 2023Residenza fiscale, prestazione di lavoro dipendente all'estero in smart working per emergenza Covid e applicazione dell'art.51, comma 8-bis del TUIR (Interpello n.50/2023)
  48. Risposta n. 51 del 17/01/202317 gen 2023Applicabilità del regime speciale OSS per le cessioni a distanza intracomunitarie
  49. Risposta n. 52 del 17/01/202317 gen 2023Cittadino italiano residente all'estero: imponibilità del trattamento pensionistico
  50. Risposta n. 53 del 17/01/202317 gen 2023Attività e redditi di lavoro autonomo prestati da una persona fisica non residente e nozione di base fissa ai sensi della Convenzione Italia-Spagna
  51. Risposta n. 54 del 17/01/202317 gen 2023Trattamento fiscale IRPEF in riferimento al trasferimento di domicilio ai sensi dell'art.4, par.4, della Convenzione Italia-Svizzera per evitare le doppie imposizioni
  52. Risposta n. 55 del 17/01/202317 gen 2023Trattamento fiscale IRPEF di un soggetto residente in Svizzera che svolge attività di lavoro dipendente in modalità agile per una società italiana; applicazione della Convenzione Italia-Svizzera per evitare le doppie imposizioni
  53. Risposta n. 56 del 17/01/202317 gen 2023Trattamento fiscale degli emolumenti percepiti da un residente in Italia da un'Università tedesca (art. 49 TUIR e art. 21 Convenzione Italia‑Germania)
  54. Risposta n. 57 del 17/01/202317 gen 2023Disciplina IVA: individuazione del debitore d'imposta nell'acquisto intracomunitario di merci tra soggetto passivo tedesco e soggetto passivo italiano con intervento della stabile organizzazione italiana della società tedesca
  55. Risposta n. 58 del 17/01/202317 gen 2023Regime speciale IVA 'OSS'. Luogo di identificazione ai fini OSS di una società irlandese che vende a privati via e‑commerce e stocca le merci in Italia presso una logistica terza (pick and pack).
  56. Risposta n. 59 del 17/01/202317 gen 2023contributi per il trasporto pubblico locale - fondi comunitari per soluzioni innovative di mobilità locale c.d. "sharing mobility" - inapplicabilità dell'articolo 3 del decreto legge n. 833 del 1986
  57. Risposta n. 60 del 17/01/202317 gen 2023Società immobiliare europea con stabile organizzazione in Italia, applicazione imposta sostitutiva disciplina SIIQ - art. 1, comma 141-bis, legge 27/12/2006 n. 296
  58. Provvedimento del 16/01/202316 gen 2023Provvedimento sull'accertamento delle medie dei cambi delle valute estere per dicembre 2022 (ai fini del TUIR)
  59. Risposta n. 34 del 16/01/202316 gen 2023Trattamento IVA dell'attività di vendita dei titoli di accesso (dematerializzati) alla ZTL
  60. Risposta n. 35 del 16/01/202316 gen 2023Credito d'imposta canoni di locazione (art. 28 D.L. 34/2020) - interpello su applicazione per impresa con attività wholesale e retail
  61. Risposta n. 36 del 16/01/202316 gen 2023IVA – nesso di accessorietà tra servizio di trasporto e cessione di kit alimentari (meal kit) – art. 12 d.P.R. n. 633/1972
  62. Provvedimento del 13/01/202313 gen 2023Approvazione dei modelli di dichiarazione IVA/2023 e IVA BASE/2023 per l'anno 2022
  63. Risposta n. 18 del 13/01/202313 gen 2023Credito d'imposta per imprese gasivore (art. 15.1 d.l. 27/01/2022, n.4) - individuazione del settore di attività ai fini dell'allegato 1 al decreto MITE 21/12/2021 n.541
  64. Risposta n. 19 del 13/01/202313 gen 2023Art. 96 TUIR – deducibilità degli interessi passivi nelle società consortili
  65. Risposta n. 20 del 13/01/202313 gen 2023Cumulabilità del regime di affrancamento ex art. 15, comma 10-ter D.L. n.185/2008 con la rivalutazione dei beni d'impresa ex art.110, commi 1-7 D.L. n.104/2020 (marchio "Alfa" e altri beni immateriali)
  66. Risposta n. 21 del 13/01/202313 gen 2023Iper ammortamento ex articolo 1, comma 9, della legge n. 232 del 2016
  67. Risposta n. 22 del 13/01/202313 gen 2023Determinazione del limite del patrimonio netto per la fruizione della Super ACE (art.19, comma 2 D.L. 73/2021) nel contesto di una scissione proporzionale ex art.173 TUIR
  68. Risposta n. 23 del 13/01/202313 gen 2023IVA – Opzione per la separazione facoltativa delle attività (art. 36, comma 3, DPR 633/1972) relativa a un fondo immobiliare gestito da ALFA SGR
  69. Risposta n. 24 del 13/01/202313 gen 2023Articolo 15 decreto­legge 27 gennaio 2022, n. 4 – Credito d'imposta in favore delle società energivore
  70. Risposta n. 25 del 13/01/202313 gen 2023IVA - Rettifica detrazione (art. 19-bis2, commi 1 e 2, DPR 633/1972)
  71. Risposta n. 26 del 13/01/202313 gen 2023Art. 29 L. 23/12/2000, n. 388 – contributo una tantum per l'allaccio a reti di teleriscaldamento alimentate con energia geotermica o biomassa
  72. Risposta n. 27 del 13/01/202313 gen 2023IVA – Qualificazione dei servizi di ricarica auto elettriche – Art. 7-bis, terzo comma, lett. b) del DPR n. 633/1972
  73. Risposta n. 28 del 13/01/202313 gen 2023IVA e IRES: rilevanza fiscale delle somme corrisposte nell'ambito di un accordo transattivo relativo a bonifiche delle aree 'ex ALFA'
  74. Risposta n. 29 del 13/01/202313 gen 2023Trattamento ai fini IVA e delle imposte dirette del caricamento su tessere di crediti spendibili presso apparecchi di intrattenimento dotati di dispositivo
  75. Risposta n. 30 del 13/01/202313 gen 2023Modalità di utilizzo delle eccedenze ACE confluite nel consolidato fiscale rispetto alle perdite e agli oneri detraibili (DM 3/8/2017; artt.78,80,84 TUIR)
  76. Risposta n. 31 del 13/01/202313 gen 2023IVA - Servizi di Supporto Advisor forniti senza corrispettivo in denaro - Art. 3 DPR 26/10/1972 n. 633
  77. Risposta n. 32 del 13/01/202313 gen 2023Esportazioni indirette e recupero dell'IVA versata a seguito di regolarizzazione della fattura (art.7, comma 1, d.lgs. n.471/1997)
  78. Risposta n. 33 del 13/01/202313 gen 2023IVA – Rilevanza fiscale delle somme corrisposte nell'ambito di accordo bonario ex art. 240 D.lgs. n.163/2006 (riserva n.4) – art.3, comma 1, DPR n.633/1972
  79. Circolare n. 1 del 13/01/202313 gen 2023Art. 1, commi 153-159, legge n.197/2022 – Definizione agevolata delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni
  80. Provvedimento del 12/01/202312 gen 2023Predisposizione delle bozze dei registri IVA, delle liquidazioni periodiche e della dichiarazione annuale IVA; estensione del periodo sperimentale e ampliamento della platea dei destinatari
  81. Risposta n. 11 del 12/01/202312 gen 2023Servizi di fundraising prestati dall'Advisor alla SGR e possibile esenzione IVA ex art. 10, primo comma, n. 1) DPR 633/1972
  82. Risposta n. 12 del 12/01/202312 gen 2023IVA – Servizi di accesso a riviste e banche dati on line e di pubblicazione di articoli resi a committenti non soggetti passivi (artt. 7-ter e 7-octies D.P.R. 633/1972; n.18 Tabella A, parte II)
  83. Risposta n. 13 del 12/01/202312 gen 2023Coordinamento tra ACE ordinaria (D.L. 6/12/2011 n.201 e DM 3/8/2017) e Super ACE (D.L. 25/5/2021 n.73)
  84. Risposta n. 14 del 12/01/202312 gen 2023Articolo 11, comma 1, lett. c), legge 27 luglio 2000, n.212. Operazione di scissione finalizzata alla costituzione di holding familiari; presunta abusivita e indebito vantaggio fiscale per soci persone fisiche non ammessi al realizzo controllato ex art.177 TUIR
  85. Risposta n. 15 del 12/01/202312 gen 2023Bonus carburante – Articolo 2 del decreto legge 21 marzo 2022, n. 21
  86. Risposta n. 16 del 12/01/202312 gen 2023Contributi erogati alle imprese a seguito dell'alluvione – ritenuta d'acconto del 4%, articolo 28, comma 2, DPR 29/09/1973, n. 600
  87. Risposta n. 17 del 12/01/202312 gen 2023Estensione garanzia legale – verifica del nesso di accessorietà ai sensi dell'art. 12 DPR 633/1972
  88. Risposta n. 09 del 11/01/202311 gen 2023IVA - trattamento applicabile al servizio di trasporto e consegna di pasti a domicilio
  89. Risposta n. 10 del 11/01/202311 gen 2023Contratto estimatorio – momento impositivo e documentazione delle operazioni (art. 6, comma 2, e art. 26, commi 1 e 2, DPR n. 633/1972)
  90. Risposta n. 6 del 10/01/202310 gen 2023Intermediazione nella realizzazione e cessione di protesi dentarie. Regime IVA e aliquota applicabile ex art. 10, co.1, n.18 DPR 633/1972
  91. Risposta n. 7 del 10/01/202310 gen 2023Aliquota IVA applicabile a Prodotto vegetale su zolla edibile
  92. Risposta n. 8 del 10/01/202310 gen 2023Crediti d'imposta per imprese energivore/gasivore: trasferimento al consolidato e utilizzo in compensazione per pagamento acconti calcolati con metodo previsionale (art. 6 d.l. 9/8/2022, n.115)
  93. Risoluzione n. 1 del 5/01/20235 gen 2023Attribuzione del codice M434 al nuovo Comune di Moransengo-Tonengo (Asti)
  94. Risposta n. 1 del 4/01/20234 gen 2023Riallineamento e meccanismo di recapture per maggiori valori (avviamento, marchi e immateriali) iscritti nel bilancio consolidato di partecipazioni di controllo acquisite in operazioni di cessione – art.15, comma 10-ter D.L. 185/2008
  95. Risposta n. 2 del 4/01/20234 gen 2023Art.11, c.1, lett.a) - Chiarimenti sul passaggio dal Vecchio al Nuovo Patent Box e sulla vigenza di opzioni PB/OD e penalty protection
  96. Risposta n. 3 del 4/01/20234 gen 2023Errori contabili - correzione della sovrastima del credito per fatture da emettere da parte di un gestore del Servizio Idrico Integrato (SII) - art. 101, commi 4 e 5 TUIR
  97. Risposta n. 4 del 4/01/20234 gen 2023Scambi di partecipazioni – applicazione del demoltiplicatore alle partecipazioni indirette in societa' immobiliari di gestione e consorzi e valutazione antiabuso in relazione a conferimenti di partecipazioni di holding – art. 177, comma 2‑bis, TUIR
  98. Risposta n. 5 del 4/01/20234 gen 2023Scambi di partecipazioni e applicazione dell'art. 177, comma 2-bis, TUIR (conferimenti in holding unipersonali, disapplicazione e profili antiabuso)
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