Risposta n. 118 del 20/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeTrattamento fiscale dei redditi percepiti da una società committente tunisina sottoposti a ritenuta alla fonte e conseguente credito d'imposta ai sensi della Convenzione Italia–Tunisia
Il quesito
Società italiana fornisce studi e servizi di ingegneria per l'ammodernamento di una raffineria in Tunisia senza avere una stabile organizzazione locale; il committente tunisino applica una ritenuta del 12% sui pagamenti. Si chiede il corretto trattamento fiscale dei compensi e la possibilità di ottenere credito d'imposta in Italia per la ritenuta subita in Tunisia.
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante ritiene che i compensi siano qualificabili come "canoni" per servizi tecnici ai sensi della Convenzione Italia‑Tunisia e quindi soggetti a ritenuta, con diritto al credito d'imposta ex art.165 TUIR; in alternativa sostiene che, se qualificati come servizi non imponibili in Tunisia per assenza di stabile organizzazione, la ritenuta sarebbe illegittima e si dovrebbe richiedere rimborso alle autorità tunisine, con eventuale deduzione del relativo onere in Italia se non recuperato.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che le prestazioni (studi di fattibilità e assistenza tecnica) rientrino nella nozione di "canoni" prevista dall'art.12 della Convenzione e dal Protocollo (che include studi tecnici ed economici); pertanto la ritenuta tunisina è conforme al Trattato e la doppia imposizione può essere eliminata tramite il credito d'imposta previsto dall'art.22, comma 3, della Convenzione e dalle modalità applicative dell'art.165 TUIR. Il parere è reso assumendo che l'istante non abbia una stabile organizzazione in Tunisia, elemento che richiede valutazione fattuale non svolta nell'interpello.
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