Risposta n. 83 del 19/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa contribuente sostiene che le prestazioni esenti in questione sono occasionali rispetto all'attività caratteristica di trasporto marittimo svolta da ALFA, mancando un'organizzazione specifica per servizi di accoglienza/assistenza; pertanto non dovrebbe applicarsi il pro-rata ma il criterio dell'utilizzazione specifica (indetraibilità ai sensi dell'art.19, comma 2).
Prestazioni di servizi esenti ai fini IVA effettuate in via occasionale – Detrazione ex art. 19, comma 2, d.P.R. n. 633/1972
Il quesito
La società ALFA chiede se il noleggio di unità navali per assistenza e sorveglianza sanitaria dei migranti durante l'emergenza COVID-19, qualificato esente ai sensi dell'art.10, n.21, debba essere considerato prestazione occasionale e quindi escluso dall'applicazione del pro-rata di detrazione (art.19-bis), con conseguente applicazione dell'indetraibilità specifica ex art.19, comma 2.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate conferma che il pro-rata si applica solo se le attività esenti sono svolte in modo sistematico e rientrano nell'attività propria dell'impresa; essendo nel caso di ALFA il servizio connesso all'emergenza COVID-19 di carattere eccezionale, temporaneo e non funzionalmente connesso all'oggetto sociale, si tratta di operazioni occasionali e va applicato il criterio dell'utilizzazione specifica con indetraibilità dell'IVA ai sensi dell'art.19, comma 2.
Testo integrale
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