Risposta n. 107 del 20/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeALFA ritiene che non vadano applicate limitazioni: l'IVA e i costi sostenuti sarebbero integralmente detraibili/deducibili e, in ogni caso, eventuali limitazioni dovrebbero essere verificate dalle società controllate come se avessero acquistato direttamente le autovetture.
Costi relativi alle autovetture centralizzate e riaddebitate alle società del gruppo – trattamento ai fini IVA (art. 19‑bis1 DPR 633/1972) e imposte sui redditi (art. 164 TUIR)
Il quesito
Se la capogruppo ALFA, che acquista o prende in leasing/noleggio autovetture e le mette a disposizione delle controllate riaddebitando i costi senza maggiorazione, possa detrarre integralmente l'IVA sugli acquisti e dedurre integralmente i costi oppure debbano applicarsi le limitazioni di art. 19‑bis1 DPR 633/1972 e art. 164 TUIR.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, ai fini IRPEF/IRES, l'art. 164 TUIR non si applica ad ALFA perché le autovetture non sono beni strumentali dell'attività propria della capogruppo ma sono messe a disposizione delle controllate; pertanto i costi sostenuti e integralmente riaddebitati seguono le regole generali dell'art. 109 TUIR (deducibilità in ragione della correlazione con ricavi). Ai fini IVA, se ALFA effettua un utilizzo esclusivo delle autovetture nell'esercizio d'impresa annettendo l'IVA nella fattura di riaddebito e imponendo l'operazione, può detrarre integralmente l'IVA sugli acquisti; in assenza di utilizzo esclusivo si applica la limitazione forfettaria (40%). Il parere è condizionato alla veridicità dei fatti esposti e non valuta ulteriori aspetti contrattuali o organizzativi.
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