Risposta n. 86 del 19/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa società istante ritiene che le misure non concorrano a IRES e IRAP (assimilandole a contributi in conto impianti o rimborsi di imposte) e pertanto vada operata variazione in diminuzione; inoltre ritiene che le misure possano essere usate liberamente tra le tratte, oltre il periodo di calcolo se residui, utilizzate anche per l'addizionale IRES e trasferite al consolidato fiscale.
disciplina fiscale delle misure di defiscalizzazione ex art.18 legge 12 novembre 2011, n.183 per la realizzazione di infrastrutture di trasporto pubblico
Il quesito
Alfa S.p.A. chiede (1) se le misure di defiscalizzazione concorrono alla formazione della base imponibile IRES e IRAP; (2) se le misure attribuite a una tratta possano compensare imposte di altre tratte; (3) se le misure possano essere utilizzate oltre il periodo 2016-2027 se residui plafond; (4) se possano compensare l'addizionale IRES introdotta dalla legge n.160/2019 (3,5%); (5) se siano trasferibili al consolidato fiscale nazionale in caso di opzione.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene preliminarmente che l'opinione non valuta l'ammissibilità delle misure. Risponde che: (1) le misure hanno natura meramente finanziaria ma, in mancanza di norma che ne escluda espressamente la rilevanza, concorrono alla formazione della base imponibile IRES e del valore della produzione IRAP (divergendo dall'istante); (2) concorda che le misure possano compensare imposte riferite a diverse tratte nell'ambito del periodo di concessione; (3) concorda, in linea di principio, che possano essere utilizzate anche successivamente al periodo di riferimento purché prosegua il rapporto concessorio; (4) ritiene compensabile anche l'addizionale IRES 3,5% ai sensi dell'art.18; (5) sul trasferimento al consolidato non risponde perché la fattispecie è al momento ipotetica e quindi non rientra nell'interpello (si invita a nuova istanza se concreta).
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