Risposta n. 82 del 19/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che l'art. 6, comma 2, DM 1/3/2018, che neutralizza gli effetti degli addebiti infragruppo relativi al costo di acquisizione di IP (lett. b)), vada applicato anche ai costi di cui alla lett. a) (riaddebiti per R&D), e che la partecipazione totalitaria debba sussistere solo tra le società coinvolte nell'addebito, non necessariamente tra tutte le società del consolidato.
Patent box – determinazione del nexus ratio in caso di consolidato fiscale (art. 6, comma 2, DM 1/3/2018)
Il quesito
Alfa S.p.A. chiede se i costi di R&D riaddebitati dalla controllata 100% Beta, inclusa nel consolidato nazionale, possano essere esclusi dal denominatore del nexus ratio ai sensi dell'art. 6, comma 2, DM 1/3/2018 (e se tale esclusione richieda la partecipazione totalitaria tra tutte le società del consolidato o solo tra le parti coinvolte nell'addebito).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che l'art. 6, comma 2, DM 1/3/2018 si limiti a chiarire l'ambito della lett. b) e non possa essere esteso alla lett. a); pertanto i costi di R&D addebitati da Beta devono essere inclusi nel denominatore del nexus ratio. Il quesito sulla partecipazione totalitaria è assorbito e non viene risposto. Il parere è circoscritto ai fatti esposti dal contribuente.
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