Risposta n. 149 del 24/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che la disciplina dei costi da reato non si applica, che la spesa è inerente all'attività d'impresa e quindi deducibile ai fini IRES, che il costo è deducibile anche ai fini IRAP in virtù della derivazione dal bilancio e che l'operazione non è rilevante IVA (estorsore non qualificabile come soggetto passivo; i Bitcoin sono trattati come valuta ai fini IVA).
Principio di inerenza – Indeducibilità dei costi sostenuti per il pagamento in Bitcoin di un riscatto dati; articolo 109 comma 5 TUIR
Il quesito
La società chiede se il costo sostenuto per il pagamento di un riscatto in Bitcoin a seguito di un ransomware sia deducibile ai fini IRES (tra cui verifica applicabilità art.14 co.4-bis sui costi da reato e requisito di inerenza), deducibile ai fini IRAP e se l'operazione sia rilevante ai fini IVA.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che la disciplina dei costi da reato non trova applicazione nel caso concreto ma conclude che la società non ha fornito documentazione probatoria sufficiente a dimostrare l'inerenza del pagamento; di conseguenza il costo è stato ritenuto indeducibile ai fini IRES. Per le stesse ragioni il costo non è ammesso in deduzione ai fini IRAP. Quanto all'IVA, l'Agenzia ritiene l'operazione esclusa dal campo di applicazione del tributo per difetto del requisito soggettivo (impossibilità di individuare lo status del prestatore estorsore).
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