Risposta n. 109 del 20/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, ai sensi del secondo comma dell'art.86 TUIR e alla luce della circolare n.98/2000, il valore fiscale residuo dell'avviamento deve concorrere alla determinazione della plusvalenza; contesta l'applicabilità della circolare n.8/E/2010 (riferita a conferimenti in neutralità fiscale) e propone in subordine la deduzione delle quote residue nell'ultimo esercizio.
Cessione dell'unico ramo d'azienda e deduzione del residuo valore fiscale dell'avviamento
Il quesito
Se, in caso di cessione onerosa dell'intero ramo d'azienda della succursale italiana, la plusvalenza debba essere determinata come differenza tra il corrispettivo e il costo non ammortizzato comprensivo del valore fiscale residuo dell'avviamento precedentemente acquisito e dedotto solo parzialmente; in subordine se sia possibile dedurre in un'unica soluzione le quote residue di avviamento nell'ultimo periodo d'imposta della stabile organizzazione.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, nella cessione onerosa, la plusvalenza si determina come differenza tra corrispettivo e costo non ammortizzato e che il valore fiscale residuo dell'avviamento concorre alla plusvalenza come qualsiasi altro asset aziendale. La conclusione è coerente con la circolare n.98/2000; la circolare n.8/E/2010 non è applicabile perché riguarda conferimenti in regime di neutralità. L'AdE precisa inoltre che il parere si basa sui fatti esposti e rimangono impregiudicati i poteri di controllo su profili di elusività.
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