Risposta n. 33 del 13/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che le somme siano corrispettive del mancato corrispettivo per l'appalto, quindi soggette a IVA con aliquota del 10% (n.127‑quaterdecies Tab. A, parte III) e assoggettate a split payment; esclude l'applicazione dell'art.15(1) (esclusione per penalità/risarcimenti).
IVA – Rilevanza fiscale delle somme corrisposte nell'ambito di accordo bonario ex art. 240 D.lgs. n.163/2006 (riserva n.4) – art.3, comma 1, DPR n.633/1972
Il quesito
Il Consorzio ALFA chiede se la somma corrisposta dalla stazione appaltante in esecuzione di un accordo bonario a tacitazione della riserva n.4 sia rilevante ai fini IVA, quale aliquota applicare e se operi il regime dello split payment.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, alla luce delle pattuizioni dell'accordo, la somma costituisca il corrispettivo dovuto in cambio della rinuncia dell'ATI alle pretese (rapporto sinallagmatico) e pertanto integri una prestazione di servizi imponibile ai sensi dell'art.3(1) DPR n.633/1972. Ne consegue l'assoggettamento ad IVA con applicazione dell'aliquota ordinaria (e non dell'aliquota ridotta indicata dal contribuente) e, trattandosi di prestazione verso una pubblica amministrazione, l'operatività del meccanismo dello split payment salvo diversa previsione di reverse charge.
Testo integrale
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