Risposta n. 14 del 12/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che il conferimento e le scissioni sono strumenti tipici e fisiologici, dotati di sostanza economica e di ragioni extrafiscali non marginali (governance, separazione comparti industriale/immobiliare, continuità aziendale), e che lo schema non mira primariamente a un vantaggio fiscale indebito
Articolo 11, comma 1, lett. c), legge 27 luglio 2000, n.212. Operazione di scissione finalizzata alla costituzione di holding familiari; presunta abusivita e indebito vantaggio fiscale per soci persone fisiche non ammessi al realizzo controllato ex art.177 TUIR
Il quesito
ALFA intende realizzare conferimento partecipazioni in una Newco (OMICRON), una scissione parziale simmetrica a favore di GAMMA per trasferire gli immobili e una scissione totale asimmetrica per costituire quattro holding familiari; si chiede se tale riorganizzazione configuri abuso del diritto ai fini delle imposte dirette
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene l'operazione abusiva ai sensi dell'art.10-bis L.212/2000 per le imposte dirette: i soci persone fisiche non possono accedere al regime del realizzo controllato di cui all'art.177 TUIR (perassenza dei requisiti di controllo e per titolari di usufrutto), per cui lo schema ottiene indebito vantaggio fiscale sfruttando la neutralità prevista per la scissione (art.173 TUIR) in luogo della tassazione delle plusvalenze da conferimento; inoltre la sequenza appare priva di sufficiente sostanza economica e priva di motivazioni extrafiscali non marginali (peculiarita come la creazione di OMICRON risultano superflue), pertanto l'operazione è qualificata come abuso e l'Amministrazione potra esercitare i relativi poteri di controllo
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