Risposta n. 10 del 11/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeI contribuenti (ALFA e BETA) ritengono entrambe le modalità alternative ("gestione con autofattura" e "gestione con fattura") legittime per l'assolvimento dell'IVA in relazione alla variazione contrattuale proposta.
Contratto estimatorio – momento impositivo e documentazione delle operazioni (art. 6, comma 2, e art. 26, commi 1 e 2, DPR n. 633/1972)
Il quesito
Se, in caso di modifica del contratto estimatorio che prevede il mantenimento dei beni presso gli affiliati per 24 mesi, l'IVA possa essere assolto con: 1) emissione di autofattura (codice TD27) al decorso di 12 mesi e successiva autonota di credito (TD04) alla vendita; oppure 2) emissione di fattura (TD24) al decorso di 12 mesi e successiva nota di variazione (TD04) alla vendita o alla restituzione.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate, assumendo la veridicità della documentazione, ritiene che la "gestione con autofattura" non trovi fondamento normativo (l'autofattura IVA è ammessa solo nei casi tassativi previsti dalla legge). Conferma invece la validità della "gestione con fattura": in assenza di vendita o di restituzione entro 12 mesi l'istante deve emettere fattura con il corrispettivo convenuto e versare l'IVA; eventuali scostamenti tra imponibile fatturato e prezzo effettivamente incassato si rettificano con le note di variazione ex art.26 (in aumento o, se ricorrono le condizioni contrattuali, in diminuzione); in caso di restituzione a 24 mesi è possibile rettificare la fattura mediante nota di diminuzione ai sensi dell'art.26, comma 2. Il parere è reso salvo futuri accertamenti dell'Amministrazione.
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