Risposta n. 95 del 19/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeTrattamento IVA dei beni estratti da un deposito IVA per assemblaggio nei locali limitrofi e successiva cessione a soggetti non residenti
Il quesito
Se una società non residente, identificata IVA in Italia, possa: (i) utilizzare il plafond per acquistare trasmissioni all'interno di un deposito IVA anche quando alcune componenti sono state estratte e non godono più del regime di sospensione; (ii) adottare il flusso di fatturazione proposto per distinguere acquisti coperti dal deposito e quelli coperti dal plafond; (iii) gestire correttamente IVA e note di credito in caso di resi da clienti non residenti.
Soluzione prospettata dal contribuente
La contribuente propone di utilizzare il plafond tramite dichiarazione di intenti e emettere documentazione mensile distinta: fattura riepilogativa senza IVA per cessioni nel deposito (art.50‑bis), nota di credito per storni della parte dei componenti già estratti, e fattura separata senza IVA ai sensi dell'art.8 per la quota coperta dal plafond; per i resi intende emettere note di credito verso clienti non residenti e ricevere note di credito dal fornitore.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che la società non residente identificata possa utilizzare il plafond se ricorrono i requisiti di esportatore abituale e che l'estrazione dal deposito possa essere sterilizzata con il plafond. Considerata la natura accessoria e la limitata incidenza delle componenti già estratte, le trasmissioni possono essere considerate non imponibili secondo le disposizioni richiamate; la modalità di fatturazione proposta è assorbita da tale valutazione e la gestione dei resi con note di credito è ritenuta corretta. I beni vanno comunque considerati estratti ai sensi dell'art.50‑bis del D.L.331/1993 e si applicano le relative disposizioni.
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