Risposta n. 63 del 18/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che la svalutazione non è deducibile nel 2020 e che il suo recupero fiscale avverrebbe nei periodi 2021-2030 tramite variazioni in diminuzione corrispondenti alle quote di ammortamento civilistiche previste, anche se calcolate con metodo a quote decrescenti, applicando il principio della previa imputazione a conto economico e la qualificazione delle spese come "altri diritti" ai sensi dell'art.103, comma 2 TUIR.
Oneri pluriennali – deducibilità fiscale della svalutazione imputata a conto economico delle immobilizzazioni immateriali in corso e acconti relative a campagne di informazione e comunicazione – art.108 TUIR
Il quesito
La società chiede se l'importo svalutato e imputato a conto economico nel 2020 a rettifica delle immobilizzazioni immateriali in corso (spese pluriennali per campagne informative) sia deducibile nel 2020 ai fini IRES e IRAP o se il relativo recupero fiscale debba avvenire negli esercizi successivi secondo il piano di ammortamento (2021-2030) adottato in bilancio, anche con metodo a quote decrescenti.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, assumendo veritieri i fatti esposti, rileva l'applicazione dell'art.108 TUIR: le spese pluriennali rilevano fiscalmente secondo le quote imputate in bilancio. La svalutazione iscritto in conto economico nel 2020 è un fenomeno valutativo fiscalmente irrilevante e non può essere dedotta nel 2020. Il recupero fiscale della rettifica potrà avvenire negli anni successivi mediante variazioni in diminuzione applicando le modalità di deduzione civilistiche a partire dall'inizio dell'ammortamento civilistico (con riferimento anche a circ. n.26/2012 e ris. n.98/2013). L'opinione è limitata al quesito e presuppone la correttezza delle ricostruzioni contabili fornite, rimanendo impregiudicati i poteri di controllo dell'Amministrazione.
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