Risposta n. 72 del 18/01/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLIstante sostiene che i dividendi siano imponibili solo per il 5% in capo ai soci italiani, ritenendo che la partecipata bosniaca svolga unattività economica effettiva e dunque non operi in un regime fiscale privilegiato.
Articolo 89, comma 3 del TUIR - Dividendi provenienti da società estera (Bosnia Erzegovina)
Il quesito
La società Alfa (95%) e Alfa Holding (5%) ricevono nel periodo H dividendi da Beta (Bosnia) relativi a utili maturati nell'esercizio Z: tali dividendi devono essere tassati per il 5% e beneficiare della detrazione proporzionale della ritenuta estera, oppure devono essere considerati provenienti da Paese a fiscalità privilegiata e quindi tassati per il 100% con detrazione integrale della ritenuta?
Il parere dell’Agenzia
LAgenzia rileva che la Bosnia Erzegovina non era nella black list del d.m. 21 novembre 2001 e che, ai sensi dei commi 1007 e 1008 dellart.1 della legge di bilancio 2018, gli utili prodotti in esercizi anteriori al 2015 da società localizzate in Stati non black list devono essere considerati provenienti da Stato a fiscalità ordinaria. Pertanto i dividendi oggetto dinterpello sono esclusi dalla formazione del reddito per il 95% ai sensi dellart.89, comma 3 del TUIR. La ritenuta bosniaca potrà essere riconosciuta in credito solo nella misura corrispondente alla quota del dividendo concorrevole (5%), fermo restando il rispetto delle condizioni dellart.165 del TUIR e la precisazione che il parere riguarda solo gli utili indicati e non eventuali altre distribuzioni future.
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