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Agenzia delle Entrate

Circolari, risoluzioni e risposte dell’Agenzia delle Entrate di dicembre 2021

126 documenti di dicembre 2021, dal più recente. Apri la scheda per leggere la sintesi.

  1. Risposta n. 892 del 31/12/202131 dic 2021Disciplina antiabuso - cessione partecipazione e fusione transfrontaliera
  2. Risposta n. 893 del 31/12/202131 dic 2021Regime del riallineamento - Art. 15, comma 10, decreto legge 29 novembre 2008, n. 185
  3. Risposta n. 894 del 31/12/202131 dic 2021IVA - Regime di inversione contabile ex art. 17, comma 1, lett. c), DPR n. 633/1972 - Tablet PC e laptop - Chiarimenti su alcune specifiche fattispecie
  4. Risposta n. 895 del 31/12/202131 dic 2021Iper ammortamento e credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi - Individuazione del momento di effettuazione dell'investimento
  5. Risposta n. 896 del 31/12/202131 dic 2021Credito d'imposta beni strumentali "Industria 4.0" (legge 178/2020) e credito d'imposta ricerca e sviluppo (legge 160/2019) - istanza del CONSORZIO ALFA per investimenti 2021-2022
  6. Risposta n. 897 del 31/12/202131 dic 2021Art. 10 n. 11, DPR n. 633/1972 - regime di esenzione per le cessioni di oro da investimento
  7. Risoluzione n. 77 del 31/12/202131 dic 2021Super ammortamento di cui all'articolo 1, commi 91 e ss., della legge 28 dicembre 2015, n. 208 - Effetti prodotti dall'accettazione "tacita" delle opere appaltate
  8. Risoluzione n. 79 del 31/12/202131 dic 2021Cessione di crediti deteriorati - Base imponibile IVA - Art. 13 DPR 26/10/1972 n. 633
  9. Risoluzione n. 78 del 31/12/202131 dic 2021Decreto legislativo 30 luglio 2020, n. 100 (recepimento DAC6) - obbligo di comunicazione per TP adjustments
  10. Provvedimento del 30/12/202130 dic 2021Chiusura dell'ufficio territoriale di Gardone Val Trompia
  11. Risposta n. 882 del 30/12/202130 dic 2021Interpello ordinario sul trattamento fiscale (IRES e IRAP) del costo relativo alla chiusura anticipata di un punto vendita di una società estera controllata (termination fee).
  12. Risposta n. 883 del 30/12/202130 dic 2021Requisito della commercialità ai fini della participation exemption (art.87, c.1 lett. d) e c.2 TUIR)
  13. Risposta n. 884 del 30/12/202130 dic 2021Trattamento IVA aggiustamenti TP
  14. Risposta n. 885 del 30/12/202130 dic 2021Art.11, comma 1, lett.a), L.212/2000. Fusione tra due soggetti non residenti e effetti sui consolidati italiani
  15. Risposta n. 886 del 30/12/202130 dic 2021Assegnazione di azioni dalla stabile organizzazione alla casa madre e successiva assegnazione ai soci (art.11, c.1, lett.c) legge 27 luglio 2000, n.212)
  16. Risposta n. 887 del 30/12/202130 dic 2021Principio di detassazione limitata - articolo 88, comma 4-ter, TUIR; conversione di crediti chirografari in strumenti finanziari partecipativi nell'ambito di concordato preventivo in continuità
  17. Risposta n. 888 del 30/12/202130 dic 2021Articolo 5 del DM 3 agosto 2017 - rilevanza degli apporti derivanti dagli strumenti finanziari partecipativi ex art.2346, comma 6, del Codice civile ai fini ACE
  18. Risposta n. 889 del 30/12/202130 dic 2021Art.5, comma 6, DM 3 agosto 2017 - rilevanza della riserva di rivalutazione ai fini ACE
  19. Risposta n. 890 del 30/12/202130 dic 2021Inapplicabilità dell'agevolazione fiscale Sismabonus Acquisti per immobili demoliti e ricostruiti da un fondo immobiliare
  20. Risposta n. 891 del 30/12/202130 dic 2021Corrispettivi variabili - IFRS 15
  21. Provvedimento del 29/12/202129 dic 2021Determinazione dei contributi a fondo perduto ai sensi dell'art. 2 del d.l. 25/05/2021, n. 73 (Prot. n. 2021/379919)
  22. Risposta n. 868 del 29/12/202129 dic 2021Trasformazione DTA in crediti d'imposta ex art.44-bis DL 34/2019; conferimento di crediti deteriorati e rilevanza degli interessi nel valore nominale
  23. Risposta n. 869 del 29/12/202129 dic 2021conferimenti di partecipazioni ex art. 177, co. 2-bis TUIR - rilevanza della definizione di holding ex art. 162-bis TUIR
  24. Risposta n. 870 del 29/12/202129 dic 2021Applicazione art.4, comma 4 del DL n.34/2019: individuazione della dichiarazione in cui inserire la variazione in diminuzione Patent Box in un'unica soluzione
  25. Risposta n. 871 del 29/12/202129 dic 2021Applicazione dell'art.9 del decreto interministeriale 28/11/2017: qualificazione di costi per la determinazione del nexus ratio e criterio per stabilirne il diretto collegamento al bene agevolabile
  26. Risposta n. 872 del 29/12/202129 dic 2021Regime di affrancamento dell'avviamento e altri asset immateriali risultanti dal bilancio consolidato e ricompresi nel maggior valore di acquisizione delle partecipazioni di controllo (art.15, comma 10-ter DL 185/2008) - Risposta n. 872/2021
  27. Risposta n. 873 del 29/12/202129 dic 2021Interpello art.11 L.212/2000: fusione tra società francesi con partecipazioni in società italiane e applicazione dell'art.172 TUIR
  28. Risposta n. 874 del 29/12/202129 dic 2021Credito d'imposta R&S (legge di bilancio 2020) - ricerca commissionata da soggetti non residenti
  29. Risposta n. 875 del 29/12/202129 dic 2021Iper ammortamento e credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi - forza maggiore, prenotazione e effettuazione dell'investimento
  30. Risposta n. 876 del 29/12/202129 dic 2021interpello ordinario - interessi passivi - ROL fiscale - disposizioni transitorie ex art. 13 D.Lgs. n. 142/2018 (svalutazioni di magazzino)
  31. Risposta n. 877 del 29/12/202129 dic 2021Interpello ordinario e probatorio sulla continuità del consolidato IRES orizzontale a seguito di riassetto del gruppo e della perdita della qualifica di controllante non residente designante
  32. Risposta n. 878 del 29/12/202129 dic 2021Interpello su consolidato orizzontale: riorganizzazione gruppo multinazionale e modifica della controllante non residente designante
  33. Risposta n. 879 del 29/12/202129 dic 2021Interpello relativo all'applicazione del regime di affrancamento ex art.15, comma 10, D.L. n.185/2008 in caso di fusione inversa (ALFA/NewCo)
  34. Risposta n. 880 del 29/12/202129 dic 2021Art.172, comma 7, TUIR - Disapplicazione del limite al riporto delle perdite fiscali pregresse in caso di fusione per incorporazione
  35. Risposta n. 881 del 29/12/202129 dic 2021Assimilazione degli strumenti finanziari partecipativi di cui allart.2346 c.c. alle azioni ai fini dellart.44, comma 2, lett.a) del TUIR e applicabilita della participation exemption
  36. Circolare n. 19 del 29/12/202129 dic 2021Regime fiscale dei piani di risparmio a lungo termine (PIR) - decreto legge 26 ottobre 2019, n. 124; decreto legge 19 maggio 2020, n. 34; credito d’imposta (legge di bilancio 2021)
  37. Circolare n. 20 del 29/12/202129 dic 2021Articolo 18 del decreto‑legge 25 maggio 2021, n. 73 (Decreto Sostegni‑bis). Modifiche all’articolo 26 del DPR 26 ottobre 1972, n. 633. Recupero dell'IVA su crediti non riscossi nelle procedure concorsuali
  38. Risposta n. 862 del 28/12/202128 dic 2021Regime IVA del riaddebito di costi in esecuzione di una delibera dell'AGCM
  39. Risposta n. 863 del 28/12/202128 dic 2021Iper ammortamento e credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi - Acquisti centralizzati di gruppo e "prenotazione" dell'investimento
  40. Risposta n. 864 del 28/12/202128 dic 2021Disapplicazione delle limitazioni previste dall'articolo 173, comma 10, del TUIR (richiamo art.172, comma 7) in occasione di una scissione parziale non proporzionale
  41. Risposta n. 865 del 28/12/202128 dic 2021Disapplicabilità del regime di participation exemption (art.87 TUIR) con riferimento a strumenti finanziari partecipativi emessi da BETA (art.11, c.1, lett.b L.212/2000; art.113, c.5 TUIR)
  42. Risposta n. 866 del 28/12/202128 dic 2021Disapplicabilità del regime di participation exemption (art.87 TUIR) con riferimento ad azioni ordinarie emesse per conversione di crediti nell'ambito di un accordo di ristrutturazione ex art.182‑bis
  43. Risposta n. 867 del 28/12/202128 dic 2021Disapplicabilità del regime di cui all'art.87 del TUIR con riferimento a strumenti finanziari partecipativi emessi da BETA dopo concordato preventivo (art.113 TUIR)
  44. Provvedimento del 27/12/202127 dic 2021Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate sui criteri semplificati per determinare il livello di tassazione effettiva delle controllate estere ai fini della disciplina CFC (art.167 TUIR)
  45. Circolare n. 18 del 27/12/202127 dic 2021Circolare ATAD n. 1 – Chiarimenti in tema di Società Controllate Estere (CFC), art. 167 TUIR, recepimento decreto legislativo 29/11/2018, n. 142
  46. Provvedimento del 23/12/202123 dic 2021Modifica al provvedimento n. 89757 del 30 aprile 2018 - regole tecniche per fatturazione elettronica e trasmissione dati operazioni transfrontaliere (decorrenza 1° luglio 2022)
  47. Risposta n. 859 del 23/12/202123 dic 2021Corretta determinazione dell'acconto Iva nell'ambito dell'istituto del Gruppo Iva
  48. Risposta n. 860 del 23/12/202123 dic 2021Regime IVA indennizzo connesso all'incremento del canone di locazione
  49. Risposta n. 861 del 23/12/202123 dic 2021Rimborso dell'IVA ai sensi dell'articolo 30, secondo comma, del d.P.R. n. 633/1972 in caso di svolgimento di più attività
  50. Risposta n. 848 del 22/12/202122 dic 2021Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi - Esclusione dei beni gratuitamente devolvibili (legge n.160/2019, art.1 c.187; legge n.178/2020, art.1 c.1053)
  51. Risposta n. 849 del 22/12/202122 dic 2021Contributo a fondo perduto e affitto d'azienda - Articolo 1, commi 1-9, del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41 (c.d. "Decreto Sostegni")
  52. Risposta n. 850 del 22/12/202122 dic 2021Banche dati online in abbonamento - aliquota IVA ridotta 4% (n.18 tabella A, parte II, DPR 633/1972) - Risposta n. 850/2021
  53. Risposta n. 851 del 22/12/202122 dic 2021IVA - Operazioni esenti art. 10, comma 1, numero 1), d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 - servizi finanziari (servizio di issuing carte di pagamento prestato da ALFA a favore di BETA)
  54. Risposta n. 852 del 22/12/202122 dic 2021IVA - operazioni esenti ex art.10, comma 1, n.9 DPR 633/1972 - intermediazione nella vendita di azioni
  55. Risposta n. 853 del 22/12/202122 dic 2021Cessione di capacita di trasporto (quote Gamma) durante la fase di liquidazione e diritto alla detrazione dell'IVA
  56. Risposta n. 854 del 22/12/202122 dic 2021Regime impatriati - piano di azionariato - Articolo 16 del d.lgs. 14 settembre 2015, n. 147
  57. Risposta n. 855 del 22/12/202122 dic 2021Esportazione definitiva senza trasferimento del diritto di proprietà; presunzione di cessione ex DPR 441/1997; oneri documentali
  58. Risposta n. 856 del 22/12/202122 dic 2021Passaggio interno di servizi tra attività separate nel Gruppo IVA - Base imponibile ex art. 36 d.P.R. n. 633/1972
  59. Risposta n. 857 del 22/12/202122 dic 2021Prestazioni esenti ex art. 10 n. 18) DPR 633/1972 - Utilizzo del mandato senza rappresentanza nelle prestazioni sanitarie
  60. Risposta n. 858 del 22/12/202122 dic 2021Interpello art.11 L.212/2000: recupero dell'IVA assolta a seguito di una nota di variazione in diminuzione errata
  61. Provvedimento del 21/12/202121 dic 2021Modifiche al Provvedimento n. 223774/2019 su vendita di titoli di accesso e sistemi di biglietteria automatizzata
  62. Risposta n. 838 del 21/12/202121 dic 2021Bonus facciate - interventi eseguiti sulla porzione della facciata che interessa il perimetro dell'abitazione - art. 1, commi da 219 a 224, legge 27 dicembre 2019, n.160
  63. Risposta n. 839 del 21/12/202121 dic 2021Applicabilità della ritenuta di cui all'articolo 26, comma 5, del d.P.R. n.600/1973 sui finanziamenti a medio-lungo termine concessi da banche del Regno Unito dopo la Brexit
  64. Risposta n. 840 del 21/12/202121 dic 2021Ambito applicativo delle spese per la detrazione relative all'acquisizione di 24 CFU/CFA ai fini dell'accesso al concorso per docenti (d.lgs. 13/04/2017 n.59 e DM 616/2017)
  65. Risposta n. 841 del 21/12/202121 dic 2021Trattamento fiscale applicabile alla rendita vitalizia costituita con patto successorio stipulato all'estero
  66. Risposta n. 842 del 21/12/202121 dic 2021Trattamento IVA dei servizi in outsourcing (IT e BPO) per la realizzazione di operazioni bancarie e finanziarie - art. 10 DPR n. 633/1972 (Interpello n. 842/2021)
  67. Risposta n. 843 del 21/12/202121 dic 2021Attestazione della condizione di navigazione in alto mare ai fini della non imponibilita' in presenza di subappalto - art. 8-bis lett. e) d.P.R. n. 633/72
  68. Risposta n. 844 del 21/12/202121 dic 2021Interpello su applicazione artt. 19-bis1, lett. i) e 19-bis2 DPR 633/1972 relativo alla detraibilita' dell'IVA su acquisti di immobili abitativi trasformati in immobili strumentali
  69. Risposta n. 845 del 21/12/202121 dic 2021Applicazione del meccanismo di reverse charge nei rapporti tra consorziati e consorzio - art. 17 c. 6 lett. a-ter) d.P.R. n. 633/72
  70. Risposta n. 846 del 21/12/202121 dic 2021Credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo - Variazione dell'esercizio sociale intervenuta nel 2019
  71. Risposta n. 847 del 21/12/202121 dic 2021Trattamento IRES dell'acconto sul risultato della liquidazione corrisposto ai soci ai sensi dell'articolo 2491, secondo comma, del codice civile
  72. Risoluzione n. 76 del 21/12/202121 dic 2021Istituzione dei codici tributo 180T e 181T per il versamento tramite F23 della commissione per accesso o rinnovo degli accordi preventivi bilaterali e multilaterali (art. 31-ter DPR 600/73)
  73. Risposta n. 835 del 20/12/202120 dic 2021soggettività passiva tributaria - articolazioni periferiche di organizzazioni che operano nel territorio nazionale di un ente non commerciale (art. 73, comma 1, lett. c) Tuir)
  74. Risposta n. 837 del 20/12/202120 dic 2021Interpello su Liquidazione IVA di Gruppo - Requisito del controllo ex art.73 d.P.R. n.633/1972 e art.2 DM 13/12/1979
  75. Risoluzione n. 74 del 20/12/202120 dic 2021Cessione di partecipazioni il cui valore è stato rideterminato, in presenza di clausole di earn-out - Articolo 67, comma 1, lettere c) e c-bis) del TUIR
  76. Risoluzione n. 75 del 20/12/202120 dic 2021Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del contributo a fondo perduto di cui all'art. 1-ter del DL 22/3/2021, n. 41
  77. Provvedimento del 17/12/202117 dic 2021Determinazione delle medie mensili dei cambi delle valute estere - Novembre 2021
  78. Provvedimento del 17/12/202117 dic 2021Determinazione percentuale contributo a fondo perduto (art. 1-ter DL 22/03/2021, n. 41) - Prot. n. 2021/365798
  79. Risposta n. 822 del 17/12/202117 dic 2021Articoli 116 TUIR e 32-quater decreto-legge 124/2019 (mod. dl 23/2020) - trasparenza fiscale delle s.r.l. a ristretta base proprietaria
  80. Risposta n. 823 del 17/12/202117 dic 2021Articoli 86 e 88 del TUIR - Risarcimento a seguito di annullamento della delibera assembleare di cessione partecipazioni
  81. Risposta n. 824 del 17/12/202117 dic 2021Art. 87 TUIR - effetto di una risoluzione di diritto su un precedente contratto di cessione di partecipazioni e conseguente spettanza del regime PEX
  82. Risposta n. 825 del 17/12/202117 dic 2021Art. 96 TUIR - Disapplicazione della disciplina di deduzione degli interessi passivi
  83. Risposta n. 826 del 17/12/202117 dic 2021Articolo 1 commi 184-197 della legge 27 dicembre 2019, n. 160 (legge di bilancio 2020). Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi: acquisto con leasing finanziario
  84. Risposta n. 828 del 17/12/202117 dic 2021Art. 172, comma 7 TUIR – limitazioni al riporto di perdite, interessi passivi e ACE in caso di fusione; interruzione attività a seguito della pandemia COVID‑19
  85. Risposta n. 829 del 17/12/202117 dic 2021Articolo 1, commi 1051-1063, legge n. 178/2020 - Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi: utilizzo del bene presso cantieri esteri
  86. Risposta n. 830 del 17/12/202117 dic 2021Valutazione ai fini dell'art.177 TUIR dell'operazione composta da un conferimento congiunto di partecipazioni in ALFA seguito da scissione parziale asimmetrica non proporzionale
  87. Risposta n. 831 del 17/12/202117 dic 2021Art. 87 TUIR - cessione di partecipazioni e sussistenza dei requisiti di cui al comma 1, lettere b) e d).
  88. Risposta n. 832 del 17/12/202117 dic 2021Interpello art.11 c.1 lett. a) legge 27/07/2000 n.212 - errata fatturazione ed emissione note di variazione ex art.26 DPR 26/10/1972 n.633
  89. Risposta n. 834 del 17/12/202117 dic 2021Articolo 162-bis TUIR - Ambito soggettivo di applicazione (interpello n. 834/2021)
  90. Provvedimento del 16/12/202116 dic 2021Modalità di riversamento all'Erario dell'acconto IVA - dicembre 2021 (Prot. n. 363388/2021)
  91. Risposta n. 817 del 16/12/202116 dic 2021Art. 1, commi 1051 e ss., L. 30/12/2020, n. 178 - trasferimento ai soci del credito d'imposta per investimenti in beni strumentali di una società semplice agricola
  92. Risposta n. 818 del 16/12/202116 dic 2021Articolo 87 del TUIR - Conversione di azione e requisito dell'holding period (Interpello n. 818/2021)
  93. Risposta n. 819 del 16/12/202116 dic 2021Articolo 30 della legge n. 724/1994 - Coefficienti applicabili alle società produttrici di energia da fonte eolica
  94. Risposta n. 820 del 16/12/202116 dic 2021Nessun interpello fornito: oggetto non disponibile
  95. Risposta n. 821 del 16/12/202116 dic 2021Applicazione del regime Patent Box alle somme ricevute a titolo di risarcimento danni e rimborso spese legali derivanti da license agreement
  96. Risoluzione n. 72 del 16/12/202116 dic 2021Chiarimenti in merito alla lavorazione delle istanze di riesame in autotutela delle comunicazioni di irregolarità trattate tramite il canale di assistenza telematica CIVIS
  97. Risoluzione n. 73 del 16/12/202116 dic 2021Istituzione codici tributo per compensazione e restituzione del contributo a fondo perduto (art.1, c.16, DL 73/2021)
  98. Risposta n. 810 del 15/12/202115 dic 2021Superbonus - interventi su unità immobiliare funzionalmente indipendente - ambito applicativo - Articolo 119 del decreto Rilancio
  99. Risposta n. 811 del 15/12/202115 dic 2021Articolo 171 e 173 del TUIR - Valutazione anti-abuso di doppia scissione parziale
  100. Risposta n. 812 del 15/12/202115 dic 2021Art.1, commi 98-108 L. 28/12/2015 n.208 - Credito d'imposta per investimenti nel Mezzogiorno e affitto d'azienda
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