Risposta n. 828 del 17/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che Y, essendo una newco costituita nell'ambito di un'operazione MLBO, va considerata "vitale" e dunque non soggetta ai test di vitalità/patrimoniale; per Z il calo dei ricavi nel 2020 è da attribuire all'eccezionale evento Covid‑19 e non rappresenta depotenziamento strutturale, pertanto entrambe le società dovrebbero poter riportare gli asset fiscali
Art. 172, comma 7 TUIR – limitazioni al riporto di perdite, interessi passivi e ACE in caso di fusione; interruzione attività a seguito della pandemia COVID‑19
Il quesito
Disapplicazione della disciplina limitativa dell'art.172, comma 7 TUIR con riferimento alla fusione inversa (MLBO) che ha coinvolto Y (newco), X e Z, per consentire il riporto delle perdite fiscali, delle eccedenze di interessi passivi e dell'ACE maturati anteriormente all'efficacia giuridica della fusione, tenuto conto del calo di ricavi del 2020 dovuto alla pandemia
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, assumendo veridicità degli elementi forniti, concorda: per Y (neocostituita nell'MLBO) si applica l'interpretazione della circ. 6/E/2016 e gli asset fiscali sono riportabili; per Z riconosce che il mancato superamento del test dei ricavi nel 2020 è causato dall'emergenza Covid‑19 e fornisce parere positivo alla disapplicazione dell'art.172, comma 7 TUIR anche per Z, con riserva dei poteri di controllo e senza valutazioni sulla congruità sostanziale degli importi o su eventuali profili abusivi
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