Risposta n. 873 del 29/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che la fusione è assimilabile a quella disciplinata dalla risoluzione n.470/E/2008 e, poiché comporta successione universale e continuità dei valori fiscali, non costituisce realizzo né distribuzione e dunque dovrebbe essere fiscalmente neutrale ai sensi dell'art.172 TUIR, nonostante la Convenzione ITA-FRA attribuisca potestà impositiva all'Italia per partecipazioni rilevanti.
Interpello art.11 L.212/2000: fusione tra società francesi con partecipazioni in società italiane e applicazione dell'art.172 TUIR
Il quesito
ALFA (residente in Francia) intende incorporare la sua controllata BETA (residente in Francia). BETA detiene partecipazioni in società italiane (XXX, YYY, ZZZ). Si chiede se la fusione possa beneficiare della neutralità fiscale prevista dall'art.172 del TUIR, evitando la tassazione in Italia dei plusvalori insiti nelle partecipazioni al momento del trasferimento a ALFA.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che la neutralità di cui all'art.172 TUIR può applicarsi anche se entrambe le società sono residenti nello stesso Stato estero, purché ricorrano tre condizioni (qualificazione come fusione secondo diritto civile, forme giuridiche omologhe a quelle italiane, effetti fiscali in Italia). Nel caso concreto tali condizioni risultano soddisfatte e, sebbene la Convenzione ITA-FRA attribuisca all'Italia potestà impositiva sulle partecipazioni oltre il 25%, la fusione è ritenuta non assoggettata a tassazione immediata in Italia (tax deferral).
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