Risposta n. 884 del 30/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa contribuente sostiene che tali aggiustamenti non rientrano nel campo IVA in quanto non rappresentano il corrispettivo di autonome cessioni di beni o prestazioni di servizi né una variazione diretta dei corrispettivi originari, essendo semplici regolazioni interne finalizzate ad allineare i margini di gruppo; richiama Direttiva 2006/112, il Working Paper n.923, la risposta AdE n.60/2018 e la sentenza Cassazione n.2240/2018
Trattamento IVA aggiustamenti TP
Il quesito
Se gli aggiustamenti di prezzo di transfer pricing fatturati da ALFA S.p.A. alle controllate UE per riallineare la marginalità costituiscano corrispettivi imponibili ai fini IVA (autonome cessioni/prestazioni) oppure variazioni in aumento della base imponibile delle cessioni originarie
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate verifica l'esistenza di un nesso diretto tra le regolazioni e le operazioni imponibili e conclude che, alla luce della documentazione, gli aggiustamenti TP non costituiscono corrispettivi di specifiche cessioni o prestazioni né variazioni in aumento della base imponibile delle cessioni originarie; pertanto le regolazioni sono escluse dal campo di applicazione dell'IVA. Il parere è interpretativo e non esamina eventuali profili di abuso del diritto.
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