Risposta n. 865 del 28/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente (ALFA) propone che gli SFP ricevuti siano assimilati alle azioni ai fini fiscali e quindi che sia disapplicato il regime di participation exemption (art.87) applicando l'art.106, c.3 TUIR ai sensi dell'art.113 TUIR, ritenendo soddisfatti i requisiti di temporaneità della difficoltà di BETA, convenienza della conversione e condizioni previste dalla normativa di vigilanza.
Disapplicabilità del regime di participation exemption (art.87 TUIR) con riferimento a strumenti finanziari partecipativi emessi da BETA (art.11, c.1, lett.b L.212/2000; art.113, c.5 TUIR)
Il quesito
ALFA chiede che, a seguito della conversione di crediti verso BETA in Strumenti Finanziari Partecipativi (SFP) attribuiti in esecuzione di concordato preventivo in continuità, venga disapplicato il regime di cui all'art.87 TUIR e si applichino le disposizioni dell'art.106, comma 3 TUIR (opzione prevista dall'art.113 TUIR); dichiara altresì la rinuncia ad alcune opzioni di consolidato/trasparenza fiscale in caso di accoglimento.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che gli SFP emessi da BETA non siano assimilabili alle azioni ai sensi dell'art.44, c.2, lett.a) TUIR perché la loro remunerazione non è costituita totalmente dalla partecipazione ai risultati economici: il regolamento prevede distribuzioni dipendenti anche da riserve di capitale e una garanzia minima di soddisfacimento (10% del credito) che riducono il rischio d'impresa dei titolari e recidono il collegamento esclusivo con l'utile. Pertanto non sussistono le condizioni per l'opzione di cui all'art.113 TUIR e la richiesta di disapplicazione dell'art.87 TUIR non può essere accolta. La risposta si basa sui fatti e documenti forniti dall'istante.
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