Risposta n. 891 del 30/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeCorrispettivi variabili - IFRS 15
Il quesito
Se le commissioni percepite per il collocamento di finanziamenti, suscettibili di restituzione in caso di estinzione anticipata o trasferimento, rientrino, ai fini IRES/IRAP, nell'ambito dell'art. 3 "Vendite con diritto di reso" del D.M. 10 gennaio 2018 (DM IFRS 15).
Soluzione prospettata dal contribuente
La società istante sostiene che non si applica l'art. 3 perché la fattispecie non è una "vendita con diritto di reso" secondo i parr. B20-B27 dell'IFRS 15: il cliente del servizio è la banca/intermediario e, date le facoltà del mutuatario, la banca non consegue il "controllo" dell'attività ai sensi del par. 33, quindi la passività per rimborsi futuri rilevata è contabilmente corretta e deve essere fiscalmente riconosciuta senza variazioni in aumento.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate concorda: si tratta di intermediazione per conto terzi e la fattispecie non rientra nell'art. 3 (Vendita con reso) del DM IFRS 15. Pertanto la rilevazione contabile delle passività per rimborsi futuri adottata dall'istante assume rilevanza fiscale. L'Agenzia richiama inoltre il coordinamento del DM 2018 e le regole dell'art. 107 TUIR circa le componenti variabili e gli accantonamenti.
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