Risposta n. 823 del 17/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeArticoli 86 e 88 del TUIR - Risarcimento a seguito di annullamento della delibera assembleare di cessione partecipazioni
Il quesito
Determinare (1) l'esercizio di competenza in cui assoggettare a IRES le somme riconosciute con lodo arbitrale, anche considerando la parziale inesigibilità del credito, e (2) se tali somme possano beneficiare del regime PEX (esenzione 95%)
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente propone che, in base al principio di derivazione rafforzata e ai principi contabili OIC (prudenza e costo ammortizzato), vada iscritta in bilancio e tassata nell'esercizio del lodo soltanto la parte del credito ritenuta oggettivamente incassabile; inoltre sostiene che il risarcimento è direttamente correlato al corrispettivo di cessione e deve essere considerato quale componente integrativo della plusvalenza ai sensi dell'art.86 (o, alternativamente, come sopravvenienza assoggettabile comunque al trattamento PEX), quindi assoggettabile al regime PEX
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che, ai fini della derivazione rafforzata, il lodo costituisce titolo e il componente positivo deve essere rilevato e tassato nell'esercizio di esistenza giuridica del lodo; le valutazioni sulla concreta inesigibilità possono rilevare ai sensi dell'art.101, comma 5. Sotto il profilo qualificatorio, l'Agenzia ritiene che la somma non risarcisca la perdita o il danneggiamento della partecipazione ai sensi dell'art.86, comma 1, lett. b), ma rappresenti invece una sopravvenienza attiva imponibile ex art.88, comma 3, lett. a); ne consegue che il regime PEX non è applicabile alle somme in esame
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