Risposta n. 821 del 16/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeApplicazione del regime Patent Box alle somme ricevute a titolo di risarcimento danni e rimborso spese legali derivanti da license agreement
Il quesito
La società chiede: in quale periodo d'imposta imputare i proventi del license agreement del 2021; se il canone forfettario e i rimborsi spese legali possano essere agevolati dal Patent Box o se i rimborsi riducano i costi deducibili; se è possibile esercitare l'opzione Patent Box per il 2021; e quali costi devono essere considerati nel calcolo del Nexus Ratio (solo da 2015 o periodo degli ultimi 4 esercizi) e se i rimborsi legali rientrano nel Nexus.
Soluzione prospettata dal contribuente
La contribuente propone che i corrispettivi siano rilevati fiscalmente nel 2021 in base ai principi contabili adottati (OIC adopter), che il canone forfettario e le somme a titolo di risarcimento rientrino nel reddito agevolabile del Patent Box, che i rimborsi spese legali debbano ridurre i costi fiscalmente rilevanti (quindi essere considerati al netto) e non concorrere al Nexus fino a concorrenza del rimborso, e che per il Nexus si considerino i costi sorti dal 2015 in poi, con determinazione distinta per ciascun bene immateriale.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene preliminarmente valido il presupposto di agevolabilità del brevetto salvo controlli. Sull'imputazione: le sopravvenienze si imputano secondo competenza contabile; se correttamente rilevate in bilancio 2021 rilevano fiscalmente nel 2021. Sul contenuto agevolabile: il canone forfettario costituisce reddito da concessione in uso e quindi, al netto dei costi fiscalmente rilevanti diretti e indiretti, è potenzialmente agevolabile; i rimborsi spese legali riducono i costi effettivamente sostenuti e, nella misura rimborsata, non concorrono al calcolo del Nexus Ratio. Sull'opzione 2021: l'opzione non è esercitabile allo stato per il 2021 a causa dell'abrogazione normativa intervenuta con il decreto‑legge n.146/2021. Sul Nexus Ratio: si devono considerare i costi a partire dal 2015 quando non esiste tracciatura analitica anteriore, ma va comunque incluso il costo di acquisto del brevetto anche se sostenuto prima del 2015; le spese legali rilevano solo per la parte non rimborsata.
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