Risposta n. 832 del 17/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone: trasmissione di copia conforme delle fatture e loro registrazione da parte del committente; emissione di note di credito elettroniche a storno totale ai sensi dell'art.26 c.2 DPR 633/72; riemissione delle fatture corrette con diritto del committente alla detrazione dell'IVA.
Interpello art.11 c.1 lett. a) legge 27/07/2000 n.212 - errata fatturazione ed emissione note di variazione ex art.26 DPR 26/10/1972 n.633
Il quesito
Società (ALFA) ha emesso fatture nel 2017 a BETA a indirizzo anagrafico errato; BETA ne è venuta a conoscenza solo nel 2020 e chiede l'annullamento con note di credito e la riemissione delle fatture per poter esercitare la detrazione IVA. Si chiede: a) quando il committente può esercitare la detrazione essendo venuto in possesso delle fatture dopo oltre un anno; b) è possibile emettere ora note di credito a storno totale ex art.26 c.2 DPR 633/72 e riemettere le fatture?
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che la nota di variazione ex art.26 è lo strumento ordinario per correggere errori, ma l'applicazione in diminuzione è soggetta a limiti: può riguardare solo fatture emesse e registrate, riguarda circostanze specifiche e, in caso di accordo tra le parti o rettifica di inesattezze, è possibile solo entro un anno dall'operazione imponibile. Poiché le fatture sono state emesse nel 2017, è decorso il termine di un anno e l'istante non può emettere ora note in diminuzione ai sensi dell'art.26. Il committente, venuto in possesso delle fatture nel 2020, può esercitare la detrazione dal momento in cui possiede la fattura e la registra, nell'anno di possesso secondo l'art.25; in alternativa può recuperare l'IVA tramite dichiarazione integrativa a favore ex art.8 c.6-bis DPR 322/1998 nei termini previsti (entro i limiti temporali di cui all'art.57 DPR 633/72).
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