Risposta n. 885 del 30/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeArt.11, comma 1, lett.a), L.212/2000. Fusione tra due soggetti non residenti e effetti sui consolidati italiani
Il quesito
Se la fusione per incorporazione di LAMBDA in ALFA (soggetti non residenti) rientri nell'ambito dell'art.11, comma 3 del decreto attuativo e consenta la prosecuzione senza soluzione di continuità del consolidato della stabile organizzazione italiana di ALFA (Consolidato ALFA) e se, dalla data di efficacia della fusione, le controllate italiane di LAMBDA (SIGMA e TAU) possano esercitare l'opzione per entrare nel Consolidato ALFA
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante sostiene che la fusione e il successivo trasferimento di residenza non interrompono il Consolidato ALFA perché ALFA mantiene la stabile organizzazione in Italia (ALFA S.O.), prosegue l'attività d'impresa senza soluzione di continuità e la successione universale garantisce il mantenimento del requisito di controllo; inoltre ALFA subentrerà nelle partecipazioni in SIGMA e TAU rendendo possibili l'opzione e l'ingresso di tali società nel Consolidato ALFA, pur rilevando che l'esercizio dell'opzione da parte di SIGMA (e/o TAU) comporterà l'interruzione del Consolidato LAMBDA ai sensi degli articoli 13, commi 4 e 5 del Decreto e con effetti e discipline sulle perdite secondo l'art.118 TUIR
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che fusione e trasferimento di residenza non incidono sui requisiti per il Consolidato ALFA: ALFA mantiene i requisiti di residenza convenzionale, la stabile organizzazione in Italia e l'attività d'impresa, e la fusione determina successione universale delle posizioni giuridico-tributarie garantendo il requisito del controllo sin dall'inizio del periodo d'imposta in cui la fusione ha efficacia. Per SIGMA e TAU l'inclusione nel Consolidato ALFA non è automatica: devono esercitare l'opzione entro i termini previsti; l'esercizio dell'opzione da parte di SIGMA (e, se tutte le controllate optano, anche di TAU) comporterà l'interruzione del Consolidato LAMBDA ai sensi dell'art.13, commi 4-5 del Decreto con gli effetti e le regole sulle perdite richiamate dall'Agenzia
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