Risposta n. 834 del 17/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeArticolo 162-bis TUIR - Ambito soggettivo di applicazione (interpello n. 834/2021)
Il quesito
La società ALFA S.r.l. in liquidazione chiede se debba essere considerata una holding ai sensi dell'art.162-bis TUIR; se nei conteggi per l'asset test vadano inclusi i rapporti con la controllante (in particolare il conto corrente di corrispondenza/cash pooling) e se vadano inclusi i debiti per finanziamenti soci infruttiferi.
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante sostiene che, alla luce del bilancio 2020 e della composizione dell'attivo, la partecipazione detenuta è irrilevante (incidenza <50%), che i crediti derivanti dal cash pooling non costituiscono finanziamenti duraturi da includere nell'asset test e che i debiti per finanziamenti soci infruttiferi non debbano essere sommati al totale dell'attivo per la verifica della prevalenza; chiede quindi di essere trattata fiscalmente come impresa industriale/commerciale.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia risponde che lo stato di liquidazione non esonera dall'applicazione dell'art.162-bis e che la verifica si effettua sul bilancio approvato dell'ultimo esercizio. Conclude che, nella fattispecie e sulla base dei documenti forniti, né il credito da cash pooling né il debito per finanziamento soci infruttifero vanno ricompresi tra gli "altri elementi patrimoniali" ai fini dell'asset test; pertanto ALFA per il 2020 non rientra tra le società di partecipazione previste dall'art.162-bis. Resta comunque salvo il controllo dell'Amministrazione se dal caso concreto emergessero caratteristiche di effettivo finanziamento infragruppo.
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