Risposta n. 856 del 22/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa società istante propone di escludere dalla base imponibile le componenti di costo che non hanno scontato l'IVA (es. costo del personale), sostenendo che la base imponibile debba considerare solo i costi per i quali è stata detratta l'imposta, analogamente al trattamento delle prestazioni gratuite previsto dalla normativa e giurisprudenza UE.
Passaggio interno di servizi tra attività separate nel Gruppo IVA - Base imponibile ex art. 36 d.P.R. n. 633/1972
Il quesito
Se, nella determinazione della base imponibile IVA dei passaggi interni tra attività separate, possano essere esclusi i costi sostenuti per 'produrre' internamente il servizio che non scontano l'IVA (in particolare il costo del personale).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate ritiene contrastante la proposta: i passaggi interni rilevanti seguono l'art. 36, comma 5, e la base imponibile va determinata sul valore normale ovvero, in mancanza di analoghi servizi, sulle spese sostenute per l'esecuzione del servizio secondo l'art. 14 DPR 633/1972. Pertanto il costo del personale non può essere escluso dalla determinazione della base imponibile dei passaggi interni.
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