Risposta n. 843 del 21/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeAttestazione della condizione di navigazione in alto mare ai fini della non imponibilita' in presenza di subappalto - art. 8-bis lett. e) d.P.R. n. 633/72
Il quesito
La societa' che effettua collaudi e certificazioni navali chiede, nei casi di subappalto, se e come puo' avvalersi della non imponibilita' IVA ex art. 8-bis lett. e): in particolare se deve ricevere la dichiarazione telematica dall'armatore o dal subappaltante, come compilare la casella 10 del modello, se puo' riportare in fattura il protocollo della dichiarazione ricevuta dal subappaltante, le implicazioni sanzionatorie in caso di 'circolarizzazione' della dichiarazione e cosa fare in mancanza di dichiarazione telematica; inoltre chiede la durata/validita' delle dichiarazioni per navi in costruzione.
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente propone che il subappaltatore debba ricevere la dichiarazione dal proprio committente diretto (subappaltante) e che, per semplificazione, possa indicare in fattura il protocollo della dichiarazione rilasciata all'operatore diretto; ritiene inoltre che la 'circolarizzazione' della dichiarazione eviti sanzioni, che in assenza di dichiarazione telematica debba applicarsi l'IVA e che le dichiarazioni previsionali per navi in costruzione possano valere fino all'anno del primo utilizzo senza rinnovo annuale.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma con riferimento alla Risoluzione 54/E/2021 che: il subappaltatore deve ricevere dal proprio fornitore diretto la dichiarazione telematica con il protocollo per poter fatturare in non imponibilita'; e' possibile indicare in fattura il protocollo ricevuto dal fornitore diretto e ciascun fornitore deve trasmettere la dichiarazione ai propri cedenti/prestatori indicando il protocollo; il destinatario deve conservare copia della dichiarazione e la prova del riscontro telematico; in mancanza della dichiarazione telematica (salvo casi particolari di trasmissione al Centro operativo di Pescara) le prestazioni verso subappaltanti italiani sono imponibili; per le navi in costruzione la dichiarazione va presentata una sola volta con codice convenzionale 9999999 e, salvo modifiche, e' valida fino all'anno del primo utilizzo, quando va effettuata la verifica.
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