Risposta n. 855 del 22/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialePredisporre una lista valorizzata su carta intestata, annotarla in apposito registro ai sensi dell'art.39 del DPR 633/1972 e conservare documenti di trasporto e documenti doganali; applicare analogo trattamento per operazioni triangolari e acquisti da fornitori extra UE. Per il servizio di lavorazione proponeva di differire l'autofattura fino alla reimportazione ritenendo il servizio assimilabile a spesa accessoria esente.
Esportazione definitiva senza trasferimento del diritto di proprietà; presunzione di cessione ex DPR 441/1997; oneri documentali
Il quesito
La società chiede quali documenti e modalità di conservazione/registrazione sono necessari per vincere la presunzione di cessione quando invia componenti all'estero senza trasferire la proprietà e se è possibile posticipare l'emissione dell'autofattura per il servizio di lavorazione fino alla reimportazione per assolvere l'IVA in dogana evitando duplicazioni
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia condivide gli oneri documentali proposti (lista valorizzata o documenti di trasporto da conservare) e precisa che l'operazione deve essere dichiarata irrilevante ai fini dell'art.8 DPR 633/1972 (da invalidare con apposita dicitura). Alla reimportazione l'IVA si applica sul valore doganale comprensivo di componenti e compenso per la lavorazione; il committente deve emettere l'autofattura ai sensi degli artt.17 e 21 entro il giorno 15 del mese successivo e non può posticiparne l'emissione fino all'arrivo in dogana. Se l'IVA è stata già assolta mediante autofattura tale imposta può essere detratta in dogana; eventuali scostamenti si rettificano con note di variazione. I servizi di lavorazione non risultano esenti ai sensi dell'art.144 della Direttiva IVA.
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