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Agenzia delle Entrate

Circolari, risoluzioni e risposte dell’Agenzia delle Entrate di marzo 2022

91 documenti di marzo 2022, dal più recente. Apri la scheda per leggere la sintesi.

  1. Provvedimento del 31/03/202231 mar 2022Modalità di esercizio dell’opzione per l’applicazione dei benefici fiscali ai docenti e ricercatori (art.5, comma 5-ter del DL 34/2019 e art.44 DL 78/2010)
  2. Provvedimento del 31/03/202231 mar 2022Determinazione percentuale del credito d'imposta per acquisto e installazione di sistemi per il miglioramento delle acque destinate al consumo umano (art.1, commi 1087-1089 L.178/2020)
  3. Risposta n. 160 del 30/03/202230 mar 2022Rimborso delle spese sostenute per tampone antigenico per lo svolgimento di concorsi pubblici (Protocollo Presidenza del Consiglio 15/04/2021)
  4. Risposta n. 161 del 30/03/202230 mar 2022Redditi di capitale - Obblighi di sostituzione d'imposta della SGR in sede di liquidazione di OICR (art. 26-quinquies DPR 600/1973)
  5. Risposta n. 162 del 30/03/202230 mar 2022Regime fiscale applicabile ai proventi distribuiti a fondi esteri. Articolo 7, comma 3, Decreto Legge 25 settembre 2001 n. 351
  6. Risposta n. 163 del 30/03/202230 mar 2022Dividendi - Regime transitorio e presunzione di prioritaria distribuzione di riserve di utili - Art.1, comma 1006, legge 27 dicembre 2017, n.205
  7. Circolare n. 8 del 29/03/202229 mar 2022Principali novità in materia di imposta di registro, IVA e IRAP contenute nel decreto‑legge 30 dicembre 2021, n. 228 (decreto Milleproroghe 2022) convertito dalla legge 25 febbraio 2022, n. 15
  8. Risposta n. 159 del 28/03/202228 mar 2022Interpello art.11 l.212/2000 - Regime speciale per lavoratori impatriati (art.16 d.lgs.147/2015) - attività prestata all'estero in posizione di distacco
  9. Risoluzione n. 16 del 28/03/202228 mar 2022Tenuta della contabilità in forma meccanizzata – Articolo 12-octies del decreto‑legge 30 aprile 2019, n. 34
  10. Provvedimento del 25/03/202225 mar 2022Attuazione art.1, commi 634-636, legge 23/12/2014 n.190 - comunicazione di anomalie sul volume d'affari 2018 derivanti dal confronto tra dati art.21 DL 78/2010 e fatture elettroniche (DLgs 127/2015)
  11. Risposta n. 156 del 25/03/202225 mar 2022Interpello art.10-bis su cessione di partecipazioni da persone fisiche e utilizzo del costo rideterminato ex art.7, comma 2, D.L. 70/2011
  12. Risposta n. 157 del 25/03/202225 mar 2022Articolo 16 D.Lgs. 147/2015 - regime impatriati: prestazione di lavoro dipendente in remote working da regione del Sud per datore di lavoro estero
  13. Risposta n. 158 del 25/03/202225 mar 2022Regime fiscale dello sconto applicato ai propri dipendenti mediante l'utilizzo del badge - Redditi di lavoro dipendente, art. 51 commi 1 e 3, TUIR
  14. Risposta n. 154 del 24/03/202224 mar 2022Regime fiscale del TFR in caso di passaggio dal regime di indennità equipollente (IPS) al TFR per effetto di operazioni ex art. 2112 c.c. (artt. 17 e 19 Tuir)
  15. Risposta n. 155 del 24/03/202224 mar 2022Peer to peer lending - Obblighi di monitoraggio fiscale e pagamento IVAFE (investimenti su piattaforme P2P e conti presso istituti di pagamento esteri)
  16. Risposta n. 150 del 23/03/202223 mar 2022Imposta sostitutiva dell'IRPEF per persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera: adesione a un fondo pensionistico privato estero - articolo 24-ter del TUIR
  17. Risposta n. 151 del 23/03/202223 mar 2022Cessione ramo d'azienda relativo al marchio Gamma, AIC, dossier e magazzino - qualificazione fiscale ai fini imposte dirette e IVA
  18. Risposta n. 152 del 23/03/202223 mar 2022Valutazione antiabuso di conferimento in newco della partecipazione detenuta da una società seguito da scissione parziale asimmetrica non proporzionale (art. 10-bis L. 27 luglio 2000, n. 212)
  19. Risposta n. 153 del 23/03/202223 mar 2022Cessione del credito d'imposta per canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda - Compensazione - Articoli 28 e 122 del DL 34/2020 - rettifica parziale della risposta n. 797/2021
  20. Risposta n. 145 del 22/03/202222 mar 2022Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-Kazakistan: utili d'impresa realizzati dall'Italia in presenza di una stabile organizzazione non operativa nello Stato estero
  21. Risposta n. 146 del 22/03/202222 mar 2022Articoli 41 e 50-bis D.L. 30 agosto 1993, n. 331. Prova del trasporto intracomunitario. Beni soggetti ad accisa.
  22. Risposta n. 147 del 22/03/202222 mar 2022Applicazione dell'art.48, comma 4 del d.lgs. 31 ottobre 1990, n.346 (TUS) in caso di provvedimento del giudice tutelare che autorizza l'amministratore di sostegno ad addebitare sul conto del de cuius spese funerarie e altri pagamenti prima della presentazione della dichiarazione di successione
  23. Risposta n. 148 del 22/03/202222 mar 2022IVA. Servizi educativi all'infanzia effettuati tramite la fornitura di materiale didattico-ricreativo; qualificazione come cessione di beni e non prestazione di servizio
  24. Risposta n. 149 del 22/03/202222 mar 2022Imposta sui servizi digitali. Servizio di veicolazione di pubblicità mirata
  25. Risoluzione n. 15 del 22/03/202222 mar 2022Istituzione del codice tributo 6973 per l'utilizzo in compensazione, tramite F24, del credito d'imposta per titolari di impianti pubblicitari privati (art. 67-bis d.l. 25/05/2021, n.73)
  26. Risposta n. 124 del 21/03/202221 mar 2022Riporto delle perdite - Fusione per incorporazione e disapplicazione del limite al riporto delle perdite fiscali pregresse - Art. 172, comma 7, DPR 917/1986
  27. Risposta n. 125 del 21/03/202221 mar 2022Consolidato nazionale - Esercizio dell'opzione da parte della società capogruppo nel ruolo di società consolidata - articolo 117 del TUIR
  28. Risposta n. 126 del 21/03/202221 mar 2022Acquisizione di un ramo d'azienda in virtù dell'omologazione giudiziale di una proposta concordataria per una società che redige il bilancio secondo i principi contabili internazionali; trattamento IRES
  29. Risposta n. 127 del 21/03/202221 mar 2022Disapplicazione articolo 172, comma 7, del TUIR - operazione di MLBO (fusione inversa di società veicolo in incorporante)
  30. Risposta n. 128 del 21/03/202221 mar 2022Riporto delle perdite - Fusione per incorporazione inversa della società veicolo (BETA) in ALFA in un'operazione di MLBO e contestuale incorporazione di sub-holding consolidate
  31. Risposta n. 129 del 21/03/202221 mar 2022Consolidato fiscale nazionale - interruzione anticipata e utilizzabilità delle perdite residue in assenza di remunerazione (art.124, c.4 e art.118, c.4 TUIR)
  32. Risposta n. 130 del 21/03/202221 mar 2022Inerenza dei costi di acquisto di alcuni prodotti da parte di consorzi per uso dei produttori
  33. Risposta n. 131 del 21/03/202221 mar 2022Credito di imposta per il Mezzogiorno (art. 1, commi 98-108, legge 28/12/2015 n.208) - investimenti in beni strumentali nuovi
  34. Risposta n. 132 del 21/03/202221 mar 2022Trattamento fiscale ai fini IRES e IRAP di un importo ricevuto ed erogato a titolo di indennizzo e provvista di pagamento
  35. Risposta n. 133 del 21/03/202221 mar 2022Scissione totale asimmetrica non proporzionale e abuso del diritto
  36. Risposta n. 134 del 21/03/202221 mar 2022Superbonus - cumulabilità tra il Superbonus e il contributo pubblico per la ricostruzione post sisma
  37. Risposta n. 135 del 21/03/202221 mar 2022Interpello ex art.11 L.212/2000: cessione di partecipazioni in società italiana e Convenzione Italia-Belgio (art.13, par.4)
  38. Risposta n. 136 del 21/03/202221 mar 2022Disapplicazione dell'articolo 172, comma 7, del TUIR in caso di MLBO e ulteriore fusione
  39. Risposta n. 137 del 21/03/202221 mar 2022Patent Box, determinazione del nexus ratio per i soggetti partecipanti al consolidato nazionale. Art. 1, commi 37-45 della legge n. 190 del 2014
  40. Risposta n. 138 del 21/03/202221 mar 2022Interpello ordinario - concordato preventivo in continuità aziendale: costituzione di patrimonio destinato e profili fiscali (imposte indirette, IRES, IRAP, IAS/IFRS, branch exemption, differenze cambi, IVA)
  41. Risposta n. 139 del 21/03/202221 mar 2022Trattamento fiscale ai fini IRES e IRAP di un provento ricevuto a titolo di provvista di pagamento
  42. Risposta n. 140 del 21/03/202221 mar 2022articolo 11, comma 4, del decreto ministeriale 1° marzo 2018 - Modifica della compagine sociale
  43. Risposta n. 141 del 21/03/202221 mar 2022Interpello disapplicativo art.172, comma 7 TUIR relativo al riporto a nuovo di perdite fiscali e interessi passivi eccedenti in una complessa operazione di MLBO che si conclude con una fusione ai sensi dell'art.2501-bis c.c.
  44. Risposta n. 142 del 21/03/202221 mar 2022Interpello antiabuso. Operazione di MLBO abusiva preordinata a consentire alla target la deduzione degli oneri finanziari in contrasto con i principi stabiliti dall'articolo 96 del Tuir
  45. Risposta n. 143 del 21/03/202221 mar 2022Credito di imposta ex art. 57-bis D.L. n.50/2017 su investimenti pubblicitari
  46. Risposta n. 144 del 21/03/202221 mar 2022Trattamento fiscale dell'importo erogato da uno Schema pensionistico maltese a un soggetto fiscalmente residente in Italia, relativo a benefici pensionistici trasferiti da una pensione aziendale maturata in UK
  47. Risoluzione n. 13 del 21/03/202221 mar 2022Istituzione del codice tributo per l'utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d'imposta per imprese energivore (art. 15 DL 27/01/2022 n. 4)
  48. Risoluzione n. 14 del 21/03/202221 mar 2022Istituzione dei codici tributo per la restituzione spontanea, tramite F24 ELIDE, del contributo a fondo perduto non spettante ex art. 9-quater, comma 1, DL 28/10/2020, n.137
  49. Provvedimento del 18/03/202218 mar 2022Determinazione della percentuale del credito d’imposta fruibile dai titolari di impianti pubblicitari privati o concessi a soggetti privati, destinati all’affissione di manifesti e ad analoghe installazioni pubblicitarie di natura commerciale, di cui all’articolo 67-bis del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73
  50. Risposta n. 119 del 17/03/202217 mar 2022Regime speciale per lavoratori impatriati - Art. 16 d.lgs. n.147/2015 - rientro a seguito di distacco all'estero disposto contestualmente all'assunzione
  51. Risposta n. 120 del 17/03/202217 mar 2022Non imponibilità - Dichiarazione di alto mare - Servizi di demolizione; rettifica risposta n. 97 dell'8/3/2022
  52. Risposta n. 121 del 17/03/202217 mar 2022Integratori alimentari - aliquota IVA applicabile
  53. Risposta n. 122 del 17/03/202217 mar 2022Aliquota IVA - costruzione impianto di trattamento rifiuti liquidi extra-fognari, servizi di gestione e manutenzione e ampliamento impianto recupero biogas (nn. 127-quinquies, 127-sexies, 127-septies, 127-sexiesdecies Tab. A, Parte III d.P.R. 633/1972).
  54. Risposta n. 123 del 17/03/202217 mar 2022Opzione per l'applicazione separata dell'IVA - Separazione delle attività nell'ambito di un fondo immobiliare - Art. 36, terzo comma, D.P.R. n. 633/1972
  55. Circolare n. 7 del 17/03/202217 mar 2022Modalità e termini per la rettifica della rendita catastale 'proposta' e relative annotazioni negli atti del catasto – efficacia e applicabilità della rendita attribuita
  56. Provvedimento del 16/03/202216 mar 2022Proroga termini trasmissione dati anagrafe tributaria per spese condominiali su parti comuni (anno 2021)
  57. Provvedimento del 16/03/202216 mar 2022Trasferimento a domanda dei funzionari interni idonei al tirocinio nel bando per l'assunzione di 2320 unità (terza area F1)
  58. Risposta n. 114 del 15/03/202215 mar 2022Transizione ai principi contabili IAS/IFRS - Trattamento IRES della first recognition di put options e della valutazione del magazzino titoli - Art. 15 DL 185/2008
  59. Risposta n. 115 del 15/03/202215 mar 2022Qualificazione di inerenza dei costi all'attività - Bonus condizionato e non rimborsabile concesso a clienti - Articolo 109, comma 5, del TUIR.
  60. Risposta n. 116 del 15/03/202215 mar 2022Strumenti finanziari derivati - Trattamento IRES e IRAP di opzioni put e call non di copertura - art. 112 commi 2 e 3-bis TUIR; art. 6 comma 1 D.Lgs. 446/1997
  61. Risposta n. 117 del 15/03/202215 mar 2022Diffida per recupero contributi da eccedenza massimale - integrazione di contributi obbligatori per legge (art.10, comma 1, lett. e) TUIR)
  62. Risposta n. 118 del 15/03/202215 mar 2022Interpello su quantificazione dell IVA indetraibile ai fini del calcolo delle spese ammesse al Superbonus (art.119, comma 9-ter, decreto Rilancio) in caso di opzione per lo sconto in fattura e pro rata
  63. Provvedimento del 14/03/202214 mar 2022Definizione modalità di applicazione e fruizione del credito d’imposta per installazione e messa in funzione di impianti di compostaggio nei centri agroalimentari (Campania, Molise, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia) e approvazione del modello di comunicazione
  64. Risposta n. 104 del 14/03/202214 mar 2022IVA - Esenzione attività di gestione dei fondi comuni di investimento (art.10, comma 1, n.1 DPR 633/1972)
  65. Risposta n. 105 del 14/03/202214 mar 2022Rivalutazione del marchio d'impresa - deduzione extracontabile delle quote di ammortamento e obbligo di ricostituzione del vincolo di sospensione d'imposta a seguito della transizione agli IAS/IFRS (art.110 D.L. 14/08/2020, n.104)
  66. Risposta n. 107 del 14/03/202214 mar 2022Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi - individuazione del momento di effettuazione dell'investimento (art. 1, commi 1051-1063, L. 178/2020)
  67. Risposta n. 108 del 14/03/202214 mar 2022Riallineamento fiscale (art.110 DL 104/2020) di avviamento e altre attività immateriali iscritte ai sensi IFRS 3; portafogli contratti e clienti; effetti della Purchase Price Allocation (PPA) e modalità di imputazione dell'importo riallineato
  68. Risposta n. 109 del 14/03/202214 mar 2022Regime fiscale SIIQ per stabili organizzazioni (art. 1, comma 141-bis L.296/2006): profili relativi al profit test e alla rivalutazione dei beni (art. 110 DL 104/2020) - Risposta n.109/2022
  69. Risposta n. 110 del 14/03/202214 mar 2022Rettifica del prezzo di acquisto di una partecipazione - trattamento fiscale ai fini IRES e IRAP
  70. Risposta n. 112 del 14/03/202214 mar 2022Riallineamento - Liste clienti iscritte a seguito di imputazione del disavanzo (IFRS 3) e successivo conferimento - Art.110, comma 8, D.L. 14/08/2020 n.104
  71. Risposta n. 113 del 14/03/202214 mar 2022Interessi passivi e oneri assimilati - trattamento IRES e inerenza delle spese di transazione concorrenti alla formazione della perdita da derecognition per rifinanziamento di passività (IFRS 9) - art.96 comma 3 TUIR
  72. Risposta n. 106 del 14/03/202214 mar 2022Disciplina del Riallineamento fiscale dei beni d'impresa ai sensi dell'art. 110 del D.L. n. 104/2020 - Quesiti relativi a immobili di società IAS adopter
  73. Risoluzione n. 11 del 14/03/202214 mar 2022Istituzione del codice tributo 6959 per la compensazione F24 del credito d'imposta a favore delle farmacie per apparecchiature di telemedicina (art. 19-septies DL 137/2020)
  74. Risoluzione n. 12 del 14/03/202214 mar 2022Istituzione dei codici tributo per l'utilizzo in compensazione, tramite modello F24, dei crediti relativi alle detrazioni cedute e agli sconti ai sensi dell'art.121 DL n.34/2020 - comunicazioni inviate all'Agenzia delle Entrate dal 17/02/2022
  75. Risposta n. 103 del 11/03/202211 mar 2022Applicazione dell'esenzione dall'imposta sulle successioni e donazioni (art.6 legge 22/6/2016, n.112) agli atti mortis causa destinati a fondi speciali
  76. Risposta n. 101 del 10/03/202210 mar 2022Art. 41, comma 1, lett. a) e b) D.L. n.331/1993 - non imponibilità delle cessioni intracomunitarie dirette e delle vendite a distanza intra‑UE effettuate con l'ausilio di un commissionario; documentazione probatoria
  77. Risposta n. 102 del 10/03/202210 mar 2022Note di variazione IVA per mancato pagamento in procedura concorsuale e prescrizione del credito (art. 26 D.P.R. n. 633/1972, versione ante 26/05/2021)
  78. Provvedimento del 09/03/20229 mar 2022Disposizioni per l’attuazione del regime di Adempimento collaborativo disciplinato dagli articoli 3 e seguenti del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 128 (Prot. n. 74913/2022)
  79. Risposta n. 99 del 9/03/20229 mar 2022Trattamento fiscale del contributo pubblico spagnolo ricevuto da un residente in Italia per la ristrutturazione delle parti comuni di un condominio
  80. Risposta n. 100 del 9/03/20229 mar 2022Note di variazione IVA - individuazione della procedura di liquidazione coatta amministrativa cui si riferisce la legge fallimentare (art. 15 D.L. n. 98/2011)
  81. Provvedimento del 08/03/20228 mar 2022Provvedimento Agenzia delle Entrate - medie dei cambi delle valute estere per il mese di febbraio 2022 (Prot. n. 71412/2022)
  82. Risposta n. 98 del 8/03/20228 mar 2022Prodotti panetteria ordinaria - "erbe aromatiche e spezie di uso comune" ulteriori chiarimenti - Aliquota IVA agevolata
  83. Risposta n. 97 del 8/03/20228 mar 2022Non imponibilita' - Dichiarazione di alto mare - Servizi di demolizione
  84. Risposta n. 96 del 7/03/20227 mar 2022Prestazioni di servizi rese a committenti non soggetti passivi - Istituti Italiani di Cultura all'estero - Art. 7-septies d.P.R. n.633/1972
  85. Risposta n. 94 del 4/03/20224 mar 2022Agevolazioni ex art. 7 del DL n. 34 del 2019 - Rivendita di una delle unità immobiliari del fabbricato prima dell'avvio degli interventi di valorizzazione
  86. Risposta n. 95 del 4/03/20224 mar 2022Cessione di contratto preliminare - Art. 3, secondo comma, n. 5), DPR n. 633/1972
  87. Risoluzione n. 10 del 4/03/20224 mar 2022Articolo 10, comma 4, lettera b), legge 12 novembre 2011, n. 183 - Ulteriori chiarimenti in merito alla S.t.p. esercente attività di assistenza fiscale - Rilascio del visto di conformità ex articolo 35 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241
  88. Risposta n. 92 del 3/03/20223 mar 2022Trasporto dializzati effettuato da una organizzazione di volontariato (ODV) - Applicabilità articolo 8, comma 2, primo periodo, legge n.266/1991
  89. Risposta n. 93 del 3/03/20223 mar 2022Residenza - Obblighi di monitoraggio fiscale e pagamento IVIE e IVAFE (Clausola 11 Allegato II Accordo Centro X)
  90. Risposta n. 91 del 1/03/20221 mar 2022Rifiuti di apparecchiature elettriche ed elettroniche (R.A.E.E.) - Aliquota IVA applicabile
  91. Circolare n. 6 del 1/03/20221 mar 2022Chiarimenti sul regime fiscale di rivalutazione e riallineamento (art. 110 D.L. 14/08/2020 n.104) e sulla rivalutazione per i settori alberghiero e termale (art. 6‑bis D.L. 8/04/2020 n.23)
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