Risposta n. 153 del 23/03/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di presentare un modello F24 con saldo zero indicando l'ammontare del credito e le somme compensate e di versare le sanzioni per la tardiva presentazione.
Cessione del credito d'imposta per canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda - Compensazione - Articoli 28 e 122 del DL 34/2020 - rettifica parziale della risposta n. 797/2021
Il quesito
L'istante ALFA ha acquistato il credito d'imposta da una società del gruppo il 14/10/2020; avendo compensato solo parte del credito per non eccedere la soglia di aiuti di 800.000 euro (poi innalzata a 1.800.000 dal 28/01/2021), chiede se può compensare nel 2021 la quota non fruita a seguito dell'innalzamento della soglia.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che il credito è soggetto ai limiti del Quadro temporaneo UE e che la data di messa a disposizione può essere individuata tra la data di presentazione della dichiarazione o la data di approvazione della compensazione. Tuttavia, per i crediti ceduti si applica l'art.122, comma 3: la quota non utilizzata nell'anno della prima cessione non può essere utilizzata negli anni successivi. Poiché la cessione è avvenuta il 14/10/2020, il cessionario non può compensare dopo il 31/12/2020 la parte non utilizzata e quindi la soluzione prospettata non è condivisibile. Ulteriori cessioni sono ammesse solo se permangono i requisiti e nei limiti dei massimali dell'impresa unica; non è possibile cedere un importo eccedente il massimale di aiuto.
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