Risposta n. 113 del 14/03/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che la perdita da derecognition è una 'perdita connessa all'estinzione' e non un interesse/passivo similare, quindi deducibile come sopravvenienza passiva secondo art.101(4) senza applicazione dei limiti dell'art.96; le spese di transazione sarebbero inerenti all'attività d'impresa (art.109(5)) e, in quanto concorrono alla formazione della perdita da derecognition, dovrebbero seguire lo stesso trattamento IRES.
Interessi passivi e oneri assimilati - trattamento IRES e inerenza delle spese di transazione concorrenti alla formazione della perdita da derecognition per rifinanziamento di passività (IFRS 9) - art.96 comma 3 TUIR
Il quesito
ALFA chiede: (1) se la perdita da derecognition risultante dal rifinanziamento sia deducibile come sopravvenienza passiva ai sensi dell'art.101(4) o debba considerarsi onere finanziario assimilato soggetto ai limiti dell'art.96 TUIR; (2) se le spese di transazione del rifinanziamento siano inerenti ai sensi dell'art.109(5) TUIR; (3) in caso affermativo, se le stesse seguano il medesimo trattamento IRES della perdita da derecognition.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, assumendo veridicità della ricostruzione, ritiene che la perdita da derecognition derivi dagli oneri di transazione connessi a contratti aventi causa finanziaria e pertanto rientri nell'ambito dell'art.96 TUIR (ossia soggetta ai limiti sugli interessi/passivi). Le spese di consulenza legale pagate per conto dei sottoscrittori sono in linea di principio considerate inerenti se effettivamente funzionali al buon esito dell'operazione, ma la loro deducibilità concreta resta subordinata ai controlli di merito; il trattamento fiscale delle spese segue quanto indicato per la perdita (ossia soggetto alle regole dell'art.96).
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