Risposta n. 139 del 21/03/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che la somma ricevuta è un apporto a fondo perduto/compenso corrispondente a un onere indeducibile e quindi non concorre alla formazione della base imponibile IRES ai sensi dell'art. 88 (com. 1 e 4) e, essendo contabilizzata come componente straordinaria/altro provento accompagnata da oneri diversi, non rileva ai fini IRAP
Trattamento fiscale ai fini IRES e IRAP di un provento ricevuto a titolo di provvista di pagamento
Il quesito
Delta S.p.A. in liquidazione ha ricevuto da Alfa una provvista di Euro 13.589.000 per pagare imposte risultanti da un PVC; chiede se tale importo sia non imponibile ai sensi dell'art. 88 TUIR (versamento a fondo perduto/compenso a fronte di costo indeducibile) e non rilevante ai fini IRAP ai sensi dell'art. 5 D.lgs. 446/1997
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia osserva che il parere è reso sui fatti dichiarati e rileva che l'importo è stato contabilizzato nella voce A.5 Altri ricavi e proventi; pertanto non trova applicazione l'art. 88 comma 4 e il principio di derivazione di cui all'art. 83 TUIR determina la rilevanza fiscale del provento. Analogamente, ai fini IRAP l'importo rientra nella base imponibile poiché contabilizzato in voce rilevante secondo l'art. 5 del D.lgs. 446/1997. Resta impregiudicata la verifica di eventuali profili di elusività
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