Risposta n. 118 del 15/03/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di considerare definitiva la percentuale di detraibilità risultante dalla dichiarazione IVA dell anno precedente per le fatture oggetto di sconto in fattura oppure di adottare una percentuale fissa (es. 50%); propone inoltre di estendere la norma per analogia ad altri bonus per evitare disparità
Interpello su quantificazione dell IVA indetraibile ai fini del calcolo delle spese ammesse al Superbonus (art.119, comma 9-ter, decreto Rilancio) in caso di opzione per lo sconto in fattura e pro rata
Il quesito
Come determinare la quota di IVA indetraibile da considerare nel calcolo delle spese ammesse al Superbonus quando il pro rata è provvisorio (uso dello sconto in fattura) e se il comma 9-ter è applicabile per analogia ad altre detrazioni (es. bonus facciate)
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che il comma 9-ter considera l IVA non detraibile componente di costo per gli interventi previsti dall art.119 e va computata nel limite del Superbonus; la norma si applica solo agli interventi dell art.119 e non è estensibile ad altri bonus; il pro rata determina in corso d anno una quota provvisoria (applicando la percentuale dell anno precedente) con conguaglio in dichiarazione annuale; in caso di sconto in fattura l opzione può riguardare solo l importo al netto dell IVA (sconto parziale) e il credito del fornitore è calcolato sullo sconto effettuato; la quota di IVA indetraibile definitivamente rimasta a carico può essere portata in detrazione al 110% nella dichiarazione dell anno in cui il costo è sostenuto
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