Risposta n. 116 del 15/03/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che le valorizzazioni a fair value delle opzioni rilevate a conto economico (voce 110) siano pienamente rilevanti ai fini IRES ai sensi degli artt. 83 e 112 TUIR e che i Contratti Rilevanti non costituiscano strumenti similari alle azioni ex art. 44. Inoltre ritiene che la componente negativa sia rilevante ai fini IRAP ai sensi dell art. 6 per il principio di presa diretta dal bilancio.
Strumenti finanziari derivati - Trattamento IRES e IRAP di opzioni put e call non di copertura - art. 112 commi 2 e 3-bis TUIR; art. 6 comma 1 D.Lgs. 446/1997
Il quesito
ALFA ha stipulato con soci di minoranza contratti di opzione (Liquidity Option Agreements) su azioni di BETA e ha rilevato in bilancio IAS/IFRS una passività derivata valorizzata a fair value con relativo onere contabilizzato nella voce 110 del conto economico 2020. Si chiede: (1) ai fini IRES gli oneri e i futuri componenti derivanti da tale valorizzazione sono fiscalmente rilevanti ai sensi degli artt. 83 e 112 TUIR e i contratti sono esclusi dalla qualifica di strumenti similari alle azioni ex art. 44(2)(a) TUIR? (2) ai fini IRAP la componente negativa iscritta in voce 110 è rilevante ai fini della base imponibile ai sensi dell art. 6 D.Lgs. 446/1997?
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, con riserva di verifica degli elementi contabili e della rappresentazione fattuale, ritiene che i Contratti Rilevanti non presentino le caratteristiche previste dall art. 44(2)(a) TUIR (non vi e una remunerazione costituita totalmente dalla partecipazione agli utili) e, quindi, non siano qualificabili fiscalmente come strumenti similari alle azioni. Di conseguenza le valutazioni al fair value dei contratti derivati sono fiscalmente rilevanti ai fini IRES ai sensi degli artt. 83 e 112 TUIR. Quanto all'IRAP, posto che la voce 110 rientra nel margine di intermediazione negli schemi di conto economico per gli intermediari, le stesse valutazioni concorreranno alla formazione della base imponibile IRAP ai sensi dell art. 6 D.Lgs. 446/1997. Il parere e limitato agli aspetti interpretativi esposti e resta impregiudicata ogni verifica contabile e di merito.
Testo integrale
Continua a leggere gratis
Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.
7 giorni di prova · Nessuna carta di credito
Hai già un account? Accedi
La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
Altri documenti di Agenzia delle Entrate
- Interpello · 15 mar 2022Risposta n. 114 del 15/03/2022
- Interpello · 15 mar 2022Risposta n. 115 del 15/03/2022
- Interpello · 15 mar 2022Risposta n. 117 del 15/03/2022
- Interpello · 15 mar 2022Risposta n. 118 del 15/03/2022
- Interpello · 14 mar 2022Risposta n. 104 del 14/03/2022
- Interpello · 14 mar 2022Risposta n. 105 del 14/03/2022
Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →