Risposta n. 161 del 30/03/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante propone di determinare i proventi secondo il regolamento del fondo (clausola "waterfall"), considerare eventuale costo fiscalmente negativo come causa di maggior provento in sede di liquidazione e ritiene che, in mancanza di provvista, la SGR non debba farsi carico del pagamento della ritenuta e possa dichiarare l'importo senza versamento.
Redditi di capitale - Obblighi di sostituzione d'imposta della SGR in sede di liquidazione di OICR (art. 26-quinquies DPR 600/1973)
Il quesito
La SGR chiede come determinare i "proventi distribuiti in costanza di partecipazione" in caso di rimborsi pro-quota che riducono il costo fiscalmente riconosciuto (anche fino a valore "negativo") e quale sia l'obbligo della SGR di versare la ritenuta quando i partecipanti non forniscono la provvista.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia osserva che l'art. 26-quinquies impone alla SGR la ritenuta (attualmente 26%) sui proventi distribuiti e sull'eccedenza rispetto al costo medio ponderato; nei rimborsi pro-quota va sempre confrontato l'importo distribuito con il costo medio ponderato (per i titoli detenuti al 30/6/2011 rileva il NAV a quella data) e solo l'eccedenza è tassabile; non si condivide che un costo "negativo" generi automaticamente maggiori proventi in sede di liquidazione; la SGR, in qualità di sostituto d'imposta, deve richiedere la provvista ai partecipanti per adempiere agli obblighi di ritenuta.
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