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Agenzia delle Entrate

Circolari, risoluzioni e risposte dell’Agenzia delle Entrate di aprile 2025

63 documenti di aprile 2025, dal più recente. Apri la scheda per leggere la sintesi.

  1. Risposta n. 124 del 30/04/202530 apr 2025Art.10‑bis L.212/2000 - valutazione anti‑abuso su scissione totale non proporzionale di una società semplice in favore di tre società semplici neocostituite
  2. Risposta n. 125 del 30/04/202530 apr 2025IVA – trattamento dell'attività di accompagnamento svolta da Guida Ambientale Escursionistica (GAE) e della concessione in uso di strumenti funzionali all'attività
  3. Risposta n. 126 del 30/04/202530 apr 2025Assolvimento dell'imposta di registro in misura fissa in occasione del termine di scadenza per il versamento rateizzato dell'imposta proporzionale nel caso di affitto di ramo d'azienda con parte immobiliare prevalente (art.35, n.10-quater DL 223/2006)
  4. Risposta n. 120 del 29/04/202529 apr 2025Confisca dei beni – estinzione per confusione dei crediti erariali (art. 50, comma 2, d.lgs. 6/9/2011, n.159)
  5. Risposta n. 121 del 29/04/202529 apr 2025IVA – liquidazione IVA di gruppo – operazione straordinaria – articolo 73 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633
  6. Risposta n. 122 del 29/04/202529 apr 2025Bonus edilizi – assenza delle attestazioni nella CILA-S e decadenza dal Superbonus (art.119, c.13-ter, D.L.34/2020)
  7. Risposta n. 123 del 29/04/202529 apr 2025IVA teorica relativa alle operazioni non imponibili ex art. 9 del DPR 633/1972 - esclusione dal computo dei versamenti registrati in conto fiscale ai fini art.17-bis, c.5, lett. a) d.lgs.241/1997
  8. Risposta n. 119 del 28/04/202528 apr 2025Credito d'imposta Art‑Bonus per erogazioni liberali a sostegno della ristrutturazione di un locale destinato a teatro, di proprietà di una società cooperativa, sul quale è costituito un diritto di superficie a favore di un ente territoriale
  9. Risoluzione n. 30 del 28/04/202528 apr 2025Istituzione codice tributo per l'utilizzo, tramite modello F24, del credito d'imposta relativo agli investimenti in start-up innovative e in piccole e medie imprese innovative (art. 2, legge 28 ottobre 2024, n. 162)
  10. Risoluzione n. 31 del 28/04/202528 apr 2025Istituzione dei codici tributo per il versamento tramite modello F24 dell'imposta sostitutiva ex art. 4, legge 15 marzo 2024 n. 36 (regime agevolato per il primo insediamento delle imprese giovanili in agricoltura)
  11. Provvedimento del 24/04/202524 apr 2025Approvazione delle specifiche tecniche e dei controlli per la trasmissione telematica dei dati per la proposta di concordato preventivo biennale (CPB) per i periodi d'imposta 2025 e 2026 e modifiche alle specifiche ISA e ai modelli REDDITI 2025
  12. Provvedimento del 23/04/202523 apr 2025Accesso alla dichiarazione precompilata da parte del contribuente e degli altri soggetti autorizzati (Provv. Direttore Agenzia delle entrate Prot. n. 193922/2025)
  13. Provvedimento del 23/04/202523 apr 2025Accertamento delle medie mensili dei cambi delle valute estere per il mese di marzo 2025 (Prot. n. 193805/2025)
  14. Risposta n. 118 del 22/04/202522 apr 2025IVA – compensi professionali percepiti dagli eredi – obblighi di certificazione – articolo 35‑bis del DPR n. 633/1972
  15. Risposta n. 116 del 18/04/202518 apr 2025Art. 22, co. 1, Convenzione Italia‑Egitto. Trattamento impositivo delle "management fees"
  16. Risposta n. 117 del 18/04/202518 apr 2025Trattamento fiscale dei corrispettivi da noleggio di attrezzature commerciali. Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-Spagna
  17. Provvedimento del 17/04/202517 apr 2025Individuazione delle modalità semplificate di comunicazione dell’esito negativo dell’attività istruttoria di controllo ai sensi dell'art. 6, comma 5-bis, legge 27 luglio 2000, n. 212
  18. Provvedimento del 17/04/202517 apr 2025Definizione modalità operative per attestazione dei requisiti soggettivi e prestazione della garanzia per l'assunzione del ruolo di rappresentante fiscale (art.17, comma 3 DPR 633/1972)
  19. Risposta n. 111 del 17/04/202517 apr 2025Trattamento convenzionale del corrispettivo versato a fronte di un patto di non concorrenza
  20. Risposta n. 112 del 17/04/202517 apr 2025Tassazione dei compensi per l'utilizzazione di opere d'ingegno di fonte estera erogati a persona fisica non residente iscritta all'AIRE
  21. Risposta n. 113 del 17/04/202517 apr 2025Applicabilità ai ricercatori dell'esenzione prevista dall'articolo 20 della Convenzione Italia - Paesi Bassi
  22. Risposta n. 114 del 17/04/202517 apr 2025Cessione di investimenti qualificati prima del periodo minimo di cinque anni da parte di una Cassa di previdenza – Decadenza dal regime agevolativo e recapture – Art. 1, c. 91, legge 232/2016
  23. Risposta n. 115 del 17/04/202517 apr 2025Esercizio del diritto a detrazione IVA – omessa registrazione delle fatture di acquisto – articoli 19 e 25 del d.P.R. n. 633/1972
  24. Risposta n. 106 del 16/04/202516 apr 2025Bonus edilizi - sconto in fattura e cessione del credito - limitazioni e deroga (art.1, co.5 DL 39/2024) - general contractor - assenza di fatture al committente - rilevanza di spese documentate da fattura sostenute entro il 30/03/2024; esclusione delle spese preparatorie e professionali
  25. Risposta n. 107 del 16/04/202516 apr 2025Bonus edilizi: sconto in fattura e cessione del credito, limitazioni e deroga ex art.1, co.5 DL n.39/2024 per interventi riconducibili a agevolazioni diverse e lavori non ancora eseguiti
  26. Risposta n. 108 del 16/04/202516 apr 2025Concordato preventivo biennale e verifica del superamento della soglia del 40% per redditi non concorrenti alla base imponibile in relazione al Nuovo Patent Box (maggiorazione dei costi di R&S)
  27. Risposta n. 110 del 16/04/202516 apr 2025Interessi passivi – art. 96 TUIR – terreni – diritto di superficie – finanziamenti garantiti da ipoteca – destinazione alla locazione – non integrale deducibilità
  28. Risposta n. 109 del 16/04/202516 apr 2025Concordato preventivo biennale – effetto della trasformazione societaria con primo esercizio di 13 mesi sulla possibilità di accedere al CPB
  29. Circolare n. 3 del 16/04/202516 apr 2025Decreto legislativo 18/9/2024 n.139; legge 4/7/2024 n.104; d.lgs. 14/6/2024 n.87 – Principali novità in materia di imposta sulle successioni e donazioni
  30. Risposta n. 101 del 15/04/202515 apr 2025Applicabilità della falcidia prevista dal comma 10 dell'articolo 165 del TUIR sull'imposta pagata in Francia in relazione a plusvalenze soggette al regime PEX
  31. Risposta n. 102 del 15/04/202515 apr 2025Concordato preventivo biennale: cessione/conferimento di partecipazioni e verificarsi della causa di cessazione ex art. 21, co. 1, lett. b-ter) del d.lgs. n.13/2024
  32. Risposta n. 103 del 15/04/202515 apr 2025Bonus edilizi - sconto in fattura e cessione del credito; deroga art.1, co.5 DL 39/2024; pagamento tassa di occupazione suolo pubblico
  33. Risposta n. 104 del 15/04/202515 apr 2025Bonus edilizi – sconto in fattura e cessione del credito – limitazioni e deroga (art.1, co.5, DL 39/2024) – pagamento di spese per servizi tecnici propedeutici all'inizio dei lavori – non rilevanza
  34. Risposta n. 105 del 15/04/202515 apr 2025Bonus edilizi – sconto in fattura e cessione del credito – deroga art. 1, co. 5, d.l. 39/2024 – pagamento oneri di urbanizzazione e fatture subappaltatori pagate dopo il 30/03/2024
  35. Provvedimento del 14/04/202514 apr 2025Definizione modalità operative per la prestazione della garanzia ai fini dell'inclusione VIES per soggetti non residenti con rappresentante fiscale
  36. Risposta n. 97 del 14/04/202514 apr 2025tassazione del finanziamento per attività di ricerca erogato da un'Università Ceca; Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Repubblica Ceca
  37. Risposta n. 98 del 14/04/202514 apr 2025Classificazione del reddito derivante da un accordo di conciliazione giudiziale in seguito a licenziamento e corretta individuazione dello Stato avente la potestà impositiva
  38. Risposta n. 99 del 14/04/202514 apr 2025Regime di non imponibilita' per i PIR Alternativi e possibilita' di includere investimenti raccolti tramite piattaforma di crowdfunding
  39. Risposta n. 100 del 14/04/202514 apr 2025Carried interest: parametro di riferimento per il calcolo della soglia dell'investimento minimo (art.60, comma 1, lett. a) D.L. 24/4/2017, n.50) in caso di SICAF multicomparto e qualificazione fiscale dei proventi
  40. Provvedimento del 11/04/202511 apr 2025Attuazione art.1, commi 634-636, legge 23/12/2014 n.190 – comunicazione di anomalie IVA relative al periodo d'imposta 2022
  41. Provvedimento del 11/04/202511 apr 2025Modalità di acquisizione dati per indici sintetici di affidabilità fiscale 2024 e per proposta di concordato preventivo biennale 2025-2026; approvazione specifiche tecniche
  42. Provvedimento del 11/04/202511 apr 2025Individuazione dei livelli di affidabilità fiscale relativi al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2024
  43. Risposta n. 96 del 11/04/202511 apr 2025Aliquota IVA – accessorietà – parco divertimenti e parco acquatico – servizio di parcheggio e noleggio ombrelloni/cabanas
  44. Risoluzione n. 29 del 11/04/202511 apr 2025Calcolo dell'anzianità di partecipazione, rilevante ai fini della riduzione dell'aliquota di tassazione nel caso di iscrizione contemporanea a più forme pensionistiche complementari – Articolo 11, d.lgs. 5 dicembre 2005, n. 252
  45. Risposta n. 95 del 10/04/202510 apr 2025Carried interest – natura degli extra-rendimenti e dei rendimenti ordinari derivanti da strumenti finanziari con diritti patrimoniali rafforzati in assenza del requisito della lettera b), comma 1, art. 60 d.l. n. 50/2017
  46. Risoluzione n. 25 del 10/04/202510 apr 2025Deducibilità dei contributi di previdenza complementare per il lavoratore di prima occupazione
  47. Risoluzione n. 26 del 10/04/202510 apr 2025Istituzione del codice tributo per l'utilizzo tramite F24 del credito d'imposta alle fondazioni bancarie incorporanti per erogazioni in denaro - art.1, c.396, L.29/12/2022, n.197
  48. Risoluzione n. 27 del 10/04/202510 apr 2025Istituzione del codice tributo per il versamento tramite F24 dell'imposta sostitutiva sui redditi da lavoro dipendente percepiti in Svizzera dai lavoratori frontalieri (art. 6, dl 9 agosto 2024, n. 113)
  49. Risoluzione n. 28 del 10/04/202510 apr 2025PIR 'fai da te' – Utilizzo del look through per investimenti qualificati detenuti tramite OICR NON PIR Compliant – Articolo 13, commi 2 e 2-bis, decreto legge 26 ottobre 2019, n. 124
  50. Provvedimento del 09/04/20259 apr 2025Approvazione del modello per la comunicazione dei dati per l'elaborazione e l'accettazione della proposta di concordato preventivo biennale per i periodi d'imposta 2025 e 2026 (Prot. n. 172928/2025)
  51. Risposta n. 93 del 9/04/20259 apr 2025Interessi corrisposti da una SIIQ residente in Italia alla controllante lussemburghese - applicabilità dell'esenzione di cui all'art. 26‑quater del d.P.R. n. 600/1973
  52. Risposta n. 94 del 9/04/20259 apr 2025Calcolo percentuale redditi esenti per partecipazione in un FIA chiuso riservato — investimenti qualificati (art.1, commi 88-96, legge 232/2016)
  53. Risposta n. 91 del 8/04/20258 apr 2025Regime fiscale del contributo erogato per la riduzione del canone di locazione (art. 6, comma 2 TUIR).
  54. Risposta n. 92 del 8/04/20258 apr 2025Aliquota IVA – dispositivi medici n. 114), Parte III della Tabella A, allegata al DPR 26/10/1972, n. 633
  55. Risoluzione n. 24 del 8/04/20258 apr 2025Nuova classificazione delle attività economiche ATECO 2025
  56. Risposta n. 89 del 7/04/20257 apr 2025Detrazione del 75% e limite di spesa per un complesso edilizio composto da due unità che non dispongono di accessi autonomi dall'esterno
  57. Risposta n. 90 del 7/04/20257 apr 2025Costi connessi alla realizzazione di plusvalenze esenti – determinazione della deducibilità – articoli 86, comma 2, 95 e 109, comma 5 del TUIR
  58. Risposta n. 88 del 4/04/20254 apr 2025Aliquota IVA applicabile a un collirio dispositivo medico (n. 114) Tabella A, Parte III, DPR 633/1972)
  59. Risposta n. 86 del 3/04/20253 apr 2025Decadenza dall'agevolazione per la piccola proprietà contadina (art. 2, comma 4-bis, d.l. 30/12/2009, n.194)
  60. Risposta n. 87 del 3/04/20253 apr 2025Prestazione di servizi complessa legata a un bene immobile (autodromo) e alla pratica sportiva; prestatore non "senza scopo di lucro"; disciplina IVA
  61. Risoluzione n. 23 del 3/04/20253 apr 2025Atti "costitutivi" del diritto di superficie su terreni agricoli Articolo 1 della Tariffa, Parte prima, allegata al TUR
  62. Provvedimento del 02/04/20252 apr 2025Attivazione del servizio "Istanza rettifica dati catastali" e modalità di presentazione delle istanze
  63. Risposta n. 85 del 1/04/20251 apr 2025Trattamento fiscale di un accordo transattivo per la chiusura di una lite giudiziale pendente in Corte d'Appello
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