Risposta n. 124 del 30/04/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che la scissione sia fiscalmente neutrale per la società semplice e per i soci (i valori fiscali degli asset e delle quote sono mantenuti), che non si realizzi un vantaggio tributario indebito e che la scelta della scissione rientri nella libertà del contribuente tra regimi previsti dalla legge
Art.10‑bis L.212/2000 - valutazione anti‑abuso su scissione totale non proporzionale di una società semplice in favore di tre società semplici neocostituite
Il quesito
Se, ai fini delle imposte dirette, la scissione totale non proporzionale della Società Semplice in favore di tre NewCo (ciascuna detenuta al 100% da un erede, con presenza del socio d'opera) costituisca abuso del diritto ex art.10‑bis L.212/2000
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che la disciplina di cui all'art.20‑bis TUIR si applica anche alle società semplici e analizza i presupposti dell'art.10‑bis (vantaggio fiscale indebito, assenza di sostanza economica, essenzialità del vantaggio). Sulla base dei fatti esposti ritiene che, in assenza di ristori/conguagli e ove gli asset mantengano il medesimo valore fiscale, la scissione della società semplice è fiscalmente irrilevante per le imposte dirette e non configura un vantaggio fiscale indebito ai fini dell'art.10‑bis; segnala invece rilevanza dell'atto di divisione ai fini dell'imposta di registro (aliquota 1%) e si riserva il potere di controllo qualora emergano atti o negozi collegati non rappresentati che possano configurare abuso
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