Risposta n. 101 del 15/04/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che prevalga la disciplina convenzionale (art.24 della Convenzione Italia-Francia) e che non possa applicarsi la falcidia del comma 10 dell'art.165 TUIR; in subordine propone che, se applicabile, la riduzione sia calcolata su un'imposta "virtuale" pari a quella che sarebbe stata dovuta in Francia senza l'esenzione dell'88%.
Applicabilità della falcidia prevista dal comma 10 dell'articolo 165 del TUIR sull'imposta pagata in Francia in relazione a plusvalenze soggette al regime PEX
Il quesito
Se il credito d'imposta per l'imposta francese pagata su plusvalenze soggette a regime PEX debba essere ridotto ai sensi del comma 10 dell'art.165 TUIR (per la parte di reddito esente in Italia) oppure se detto comma non si applichi o debba applicarsi su un'imposta "virtuale" neutralizzata rispetto all'esenzione francese.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate respinge le argomentazioni del contribuente: non rileva contrasto tra Convenzione e art.165 TUIR e, ai fini del credito, è necessario il concorso del reddito estero alla base imponibile italiana; quindi l'imposta estera va ridotta proporzionalmente quando il reddito estero è parzialmente escluso ai sensi del regime PEX (comma 10). Inoltre non è ammissibile il criterio dell'imposta "virtuale": il credito è riconosciuto solo per l'imposta effettivamente pagata a titolo definitivo.
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