Risposta n. 123 del 29/04/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, data la natura prevalente delle operazioni non imponibili nel proprio business, l'IVA teorica su tali operazioni dovrebbe essere computata nei versamenti per raggiungere la soglia del 10% e poter ottenere il DURF, come per le ipotesi di split payment e reverse charge.
IVA teorica relativa alle operazioni non imponibili ex art. 9 del DPR 633/1972 - esclusione dal computo dei versamenti registrati in conto fiscale ai fini art.17-bis, c.5, lett. a) d.lgs.241/1997
Il quesito
La societa ALFA chiede se, ai fini del rilascio del DURF e del requisito che prevede versamenti in conto fiscale non inferiori al 10% dei ricavi nel triennio, possa essere inclusa anche l'IVA teorica relativa alle operazioni attive non imponibili ex art.9 (servizi di spedizione internazionali), analogamente a quanto ammesso per split payment e reverse charge.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate nega la richiesta: le operazioni ex art.9 sono oggettivamente non imponibili e non generano un debito IVA assolto da un terzo, dunque non esiste alcun versamento o 'IVA teorica' da computare nel numeratore della soglia del 10%. Le fattispecie ammesse (reverse charge, split payment, IVA teorica in consolidato o liquidazione di gruppo) sono diverse e non ricomprendono le operazioni non imponibili ai sensi dell'art.9.
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