Risposta n. 95 del 10/04/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeCarried interest – natura degli extra-rendimenti e dei rendimenti ordinari derivanti da strumenti finanziari con diritti patrimoniali rafforzati in assenza del requisito della lettera b), comma 1, art. 60 d.l. n. 50/2017
Il quesito
La Società chiede se i proventi connessi alle azioni di classe C e D (carried interest) vadano qualificati come redditi di natura finanziaria nei casi in cui: (i) sia integrato il presupposto di cui all'art.60 e quindi operi la presunzione di natura finanziaria; (ii) il carried interest sia pagato senza il requisito della postergazione previsto dalla lettera b) dell'art.60 (solo un rendimento 'virtuale'); e (iii) nelle ipotesi in cui le azioni attribuiscono solo proventi ordinari analoghi a quelli degli azionisti ordinari (es. quotazione o recesso).
Soluzione prospettata dal contribuente
L'Istante sostiene che i proventi derivanti dalle azioni C e D siano redditi finanziari; ritiene che anche l'assenza del requisito della postergazione non alteri la natura finanziaria dell'investimento e che, quando ricorrono i presupposti dell'art.60, i proventi vadano comunque qualificati come redditi di capitale o redditi diversi; analogamente considera finanziari i proventi 'ordinari' (quotazione o recesso) se corrisposti alle medesime condizioni degli altri soci.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia dichiara inammissibile l'istanza nella parte relativa a fattispecie già chiarite dalla prassi (circ. 25/E/2017 e risposte a interpello): se sono soddisfatti tutti i requisiti dell'art.60 i proventi sono in ogni caso redditi di capitale o redditi diversi. Tuttavia, se manca il requisito della lettera b) (erogazione effettiva dell'hurdle rate a favore degli altri soci) o il requisito della detenzione quinquennale (lettera c), non opera la presunzione legale e i proventi devono essere valutati caso per caso; nel caso descritto, l'Agenzia ritiene che, in assenza dei requisiti b) e/o c), i proventi debbano essere ricondotti a redditi di lavoro dipendente con obblighi di sostituzione a carico della Società, mentre i proventi riconosciuti alle stesse condizioni degli altri soci (es. recesso/quotazione) si qualificano come finanziari.
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