Risposta n. 118 del 22/04/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che, nonostante la partita IVA del defunto fosse stata chiusa, non debba riaprire la partita né aprirne una propria, ma possa considerare che sia il curatore a emettere autofattura e versare l'IVA, richiamandosi alla risposta a interpello n. 52/E del 12/02/2020
IVA – compensi professionali percepiti dagli eredi – obblighi di certificazione – articolo 35‑bis del DPR n. 633/1972
Il quesito
L'erede ha percepito nel dicembre 2024 un compenso spettante al professionista deceduto (partita IVA chiusa in vita) al netto dell'IVA; il curatore fallimentare inizialmente proponeva l'emissione di autofattura, poi ha chiesto all'erede di aprire una posizione fiscale ed emettere fattura. L'erede chiede chiarimenti su come assolvere gli obblighi IVA e se debba riaprire la partita IVA del de cuius o se possa avvalersi della precedente risposta n. 52/E/2020
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che l'attività professionale non si considera cessata finché non sono esaurite le operazioni e gli adempimenti: gli eredi devono fatturare le prestazioni del de cuius (anche riaprendo la partita IVA) e adempiere gli obblighi IVA ai sensi dell'art. 35‑bis entro sei mesi. La riforma del comma 8 dell'art. 6 del D.lgs. n. 471/1997 (DLgs. 14/06/2024, n.87) modifica l'onere del cessionario: non è più previsto l'obbligo di emettere autofattura e versare l'imposta ma la comunicazione all'Agenzia (codice TD29 dal 01/04/2025). Ne consegue che la soluzione 52/E/2020 è parzialmente superata: il compenso deve essere corrisposto all'erede al lordo dell'IVA e sarà onere dell'erede richiedere la riapertura della partita IVA del de cuius per assolvere gli obblighi; in caso di inerzia dell'erede, il curatore/cessionario dovrà effettuare la comunicazione prevista per non incorrere in sanzioni. La soluzione prospettata dall'istante non può essere accolta.
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