Cassazione Penale, Sentenza n. 23916/2024 del 14/06/2024

Esito

La controversia

Impugnazione della sentenza della Corte d'appello di Cagliari che aveva confermato la responsabilità di Mario Cossu e Francesco Satta per bancarotta fraudolenta documentale specifica per aver sottratto o distrutto la documentazione contabile della Commerciale Sarda s.r.l. - motivi di impugnazione: (i) per Satta denuncia di omessa notifica del decreto di citazione in appello (art. 179 c.p.p.); (ii) contestazione della sussistenza del reato in mancanza di formale richiesta del curatore per la consegna delle scritture e in assenza di prova del dolo specifico; (iii) contestazione che le scritture fossero effettivamente istituite e che, comunque, la documentazione acquisita avrebbe permesso la ricostruzione dei redditi e del volume d'affari; (iv) per Satta contestazione della qualifica di amministratore di fatto. Per Cossu motivi sovrapponibili concernenti vizio di motivazione sulla sussistenza del dolo e sull'istituzione/tenuta delle scritture.

La decisione

Per Francesco Satta il ricorso è stato ritenuto fondato: la Corte ha rilevato l'omessa prova della nuova notifica disposta all'udienza del 15 marzo 2023 e ha annullato la sentenza impugnata senza rinvio con trasmissione degli atti alla Corte d'appello di Cagliari per il nuovo giudizio. Per Mario Cossu il ricorso è stato dichiarato inammissibile: rigettati i motivi relativi all'irrilevanza del mancato esplicito ordine del curatore di consegna e al fatto che la ricostruzione dei redditi da parte del curatore non esclude il reato; affermata la natura di reato di mera condotta della bancarotta fraudolenta documentale (si perfeziona con distruzione/sottrazione/falsificazione delle scritture) e la possibilità che l'omessa tenuta costituisca occultamento; confermata la valutazione del dolo specifico dalla contitolarità societaria e dalla natura "cartiera" della società. Cossu condannato al pagamento delle spese processuali e al versamento di euro tremila alla Cassa delle ammende.

Norme richiamate

• art. 179 cod. proc. pen.

  Rilevata omissione di notifica del decreto di citazione in appello: la mancata prova della nuova notifica comporta l'annullamento senza rinvio rispetto all'imputato non validamente citato

• art. 10 d.lgs. n. 74/2000

  Citato per distinguere il diverso reato fiscale rispetto alla bancarotta documentale; la Corte rileva che il precedente richiamato dal ricorrente attiene a tale fattispecie differente

• art. 86 legge fallimentare (oggi art. 194 CCI)

  Obbligo del fallito di consegnare al curatore tutte le scritture contabili e la documentazione utile; tale obbligo discende direttamente dalla legge e non dipende da una specifica richiesta del curatore

• art. 15 legge fallimentare (oggi art. 41 CCI)

  Disciplina la convocazione e la documentazione richiesta ai fini della verifica dei presupposti di fallibilità (documentazione relativa agli ultimi tre anni) distinta dall'obbligo di consegna di tutta la contabilità

• art. 16 legge fallimentare (oggi art. 49 CCI)

  Riferimento alla documentazione allegata alla sentenza dichiarativa del fallimento, distinta dall'obbligo di consegna integrale al curatore

• art. 2214 cod. civ.

  Richiamato come prius logico per l'obbligo di tenuta delle scritture contabili, parte della ratio della consegna al curatore

• art. 2220 cod. civ.

  Fissa i termini di conservazione della documentazione contabile (ultimi dieci anni) rilevanti per la ricostruzione della consistenza dell'impresa

• d.P.R. 600/73

  Norme tributarie richiamate per sottolineare la rilevanza della conservazione documentale ai fini fiscali e della ricostruzione dei redditi

• Giurisprudenza (Sez. 5, n. 2493 del 17/12/1982; Sez. 5, n. 2809 del 12/11/2014; Sez. 5, n. 18634 del 01/02/2017; Sez. 5, n. 33114 del 08/10/2020)

  Principi consolidati: la bancarotta documentale è reato di condotta che si consuma con la distruzione/sottrazione/falsificazione; la ricostruzione "aliunde" non esclude la rilevanza penale; l'omessa tenuta delle scritture può integrare occultamento

Massime di principio

• L'omessa o inesistente notificazione di atti processuali principali (es. decreto di citazione in appello) può determinare l'annullamento della sentenza nei confronti dell'imputato non validamente citato; la mancanza di prova della nuova notifica pesa a carico dell'amministrazione della giustizia
• L'obbligo del fallito di consegnare al curatore tutte le scritture contabili discende dalla legge e non è subordinato esclusivamente a una richiesta espressa del curatore: la mancata richiesta del curatore è irrilevante ai fini della responsabilità penale per occultamento
• La bancarotta fraudolenta documentale è un reato di mera condotta: si perfeziona con la sola distruzione, sottrazione o falsificazione dei libri e delle scritture contabili, indipendentemente dalla concreta impossibilità di ricostruire i dati o dalla ricostruzione effettuata "aliunde"
• L'omessa tenuta delle scritture può costituire modalità dell'occultamento documentale; non è necessario dimostrare preliminarmente l'istituzione formale di tutte le scritture per rilevare l'illecito, purché emerga la condotta materiale idonea a sottrarre la documentazione alla disponibilità degli organi fallimentari
• La presenza del dolo specifico richiesto per la bancarotta documentale può essere desunta da circostanze e dalla natura dell'attività societaria (es. azienda "cartiera" finalizzata a fatturazioni inesistenti), salvo comprovate prove contrarie