Sentenza del 18/05/2015 n. 89 - Comm. Trib. I grado di Bolzano

Esito

La controversia

Il contribuente ha contestato il ruolo derivante dalla rideterminazione della detrazione IRPEF del 41% richiesta per lavori di ristrutturazione immobiliare. L’ente impositore aveva rilevato errori nel calcolo della detrazione spettante, aveva effettuato i riconteggi alla presenza del contribuente e aveva quindi rideterminato la pretesa fiscale. Il contribuente, tuttavia, non ha contestato specificamente i conteggi né ha fornito elementi probatori idonei a dimostrare l’infondatezza della nuova determinazione.

Norme richiamate

• Art. 36-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600

  Consente all’amministrazione finanziaria di sottoporre a controllo formale le dichiarazioni e di correggere, sulla base della documentazione disponibile, gli errori relativi alle detrazioni spettanti.

• Art. 7, comma 1, della Legge 27 luglio 2000, n. 212 (Statuto dei diritti del contribuente)

  Richiede che gli atti dell’amministrazione finanziaria siano motivati e consentano al contribuente di comprendere le ragioni della pretesa, anche mediante l’indicazione degli elementi posti a fondamento della rettifica.

• Art. 2697 del Codice civile

  Stabilisce che chi intende far valere un diritto deve provare i fatti costitutivi della propria pretesa e che chi ne contesta l’efficacia deve provare i fatti impeditivi, modificativi o estintivi. Nel caso concreto, il contribuente avrebbe dovuto dimostrare l’erroneità dei riconteggi dell’amministrazione.

Massime di principio

• Quando l’amministrazione ridetermina una detrazione dopo avere rilevato errori, il contribuente deve contestare tempestivamente e in modo specifico i singoli conteggi, allegando la documentazione necessaria.
• La partecipazione del contribuente al contraddittorio e la mancata contestazione dei risultati possono rafforzare la validità della rideterminazione effettuata dall’amministrazione.
• La semplice affermazione che la pretesa fiscale è errata non è sufficiente: il contribuente deve fornire la prova dell’importo corretto della detrazione e dei presupposti che la giustificano.
• In assenza di contestazioni puntuali e di prova contraria, il ruolo fondato sui riconteggi dell’ente impositore può essere considerato legittimo.
• È opportuno conservare ed esibire fatture, bonifici, documentazione edilizia e ogni altro elemento utile a dimostrare sia l’effettivo sostenimento delle spese sia la corretta percentuale e base di calcolo della detrazione.