Cassazione Penale, Sentenza n. 11745/2025 del 25/03/2025

Esito

La controversia

Villone era imputato per bancarotta impropria da operazioni dolose e bancarotta fraudolenta documentale. Si contestava l'emissione di fatture per operazioni inesistenti che avrebbero generato un debito tributario complessivo superiore a 43 milioni di euro e il conseguente dissesto e fallimento della Alcol Centre s.r.l.; inoltre gli si addebitava l'omessa tenuta/consegna delle scritture contabili. In cassazione il ricorrente ha proposto tre censure: (1) assenza di prova della bancarotta impropria, sostenendo che i giudici di merito si sono limitati a ricostruire la frode fiscale; (2) contestazione della bancarotta documentale sostenendo che la contabilità sarebbe stata consegnata al liquidatore e che non era a conoscenza del fallimento; (3) vizio nella valutazione delle attenuanti generiche e del bilanciamento sanzionatorio.

La decisione

La Corte di cassazione ha rigettato il ricorso. Ha confermato che la condotta consistente nell'emissione continua di fatture inesistenti e la pluralità di atti coordinati integra il reato di bancarotta impropria quando crea il dissesto; ha ritenuto gravante per la bancarotta documentale l'omessa tenuta/consegna delle scritture contabili da parte dell'amministratore e ha sottolineato che l'onere probatorio gravava sul ricorrente per dimostrare la non imputabilità del mancato rinvenimento (la presunta consegna al liquidatore è rimasta una mera allegazione non provata). Ha inoltre ritenuto inammissibile il controllo di merito sul bilanciamento tra aggravanti e attenuanti essendo questione di valutazione discrezionale adeguatamente motivata. Il ricorso è stato quindi rigettato e il ricorrente condannato alle spese processuali.

Norme richiamate

• art. 223 l. fall.

  Il secondo comma, n. 2, disciplina la bancarotta documentale come reato a forma libera integrato da una pluralità di atti omissivi/commissivi; la Corte ha interpretato la norma nel senso che la valutazione deve considerare la pluralità e la concatenazione degli atti che hanno cagionato il dissesto.

• art. 1713 co. 1 cod. civ.

  Richiamato come principio generale del mandato: l'amministratore uscente ha l'obbligo di consegnare la documentazione contabile al termine del mandato; la corte lo usa per rafforzare l'obbligo di consegna delle scritture.

• art. 2487-bis cod. civ.

  Norma speciale che impone la consegna dei libri sociali e della situazione contabile in caso di fase liquidatoria; la Corte ha ritenuto che il mancato rispetto di tali obblighi rende la presunta consegna non sufficiente se non provata.

• art. 17 l. fall. (oggi art. 49 CCI)

  Richiamata nella discussione sulla pubblicità legale della sentenza dichiarativa di fallimento: la Corte osserva che la pubblicità rende difficile sostenere l'ignoranza del fallimento da parte dell'amministratore.

• art. 15 l. fall. (oggi art. 40 CCI)

  Norma sul procedimento prefallimentare e sugli adempimenti preliminari; la Corte usa la disposizione per spiegare gli obblighi informativi e di controllo connessi alla procedura.

• art. 86 l. fall. (oggi art. 194 CCI)

  Stabilisce l'obbligo dell'imprenditore dichiarato fallito di consegnare al curatore tutte le scritture contabili e documentazione; la Corte afferma che tale obbligo è diretto, non subordinato a richiesta del curatore, e riguarda documenti utili alla ricostruzione dell'attivo e del passivo.

• art. 16 l. fall. (oggi art. 49 CCI)

  Richiamata per distinguere la documentazione oggetto del decreto di convocazione e della sentenza dichiarativa del fallimento dalla più ampia documentazione che il curatore deve ottenere.

• art. 2220 cod. civ.

  Norma sulla conservazione delle scritture contabili per dieci anni: la Corte la menziona per precisare l'ampiezza temporale della documentazione cui deve accedere la procedura fallimentare.

• art. 2214 cod. civ.

  Richiamata in relazione alla necessità di una completa e attendibile ricostruzione contabile e patrimoniale dell'impresa ai fini della liquidazione.

• d.P.R. 600/73

  Norme tributarie richiamate per evidenziare che la documentazione contabile è strumentale anche agli accertamenti tributari, rafforzando l'importanza dell'obbligo di conservazione e consegna.

Massime di principio

• L'emissione continuativa di fatture per operazioni inesistenti, se integrata in una pluralità di atti coordinati che cagionano dissesto, può costituire bancarotta impropria anche se i singoli atti, separatamente considerati, sembrano regolari.
• L'amministratore ha l'obbligo diretto e personale di tenere, conservare e consegnare le scritture contabili al termine del mandato o alla procedura concorsuale; l'asserita consegna senza formalità va provata e non è sufficiente come mera allegazione difensiva.
• Il mancato rinvenimento delle scritture contabili grava sull'amministratore che deve dimostrare la non imputabilità dell'evento; la semplice affermazione che i documenti siano stati consegnati al liquidatore non vale senza riscontri oggettivi.
• L'obbligo di consegna al curatore (ex art. 86 l. fall. / oggi art. 194 CCI) riguarda tutta la documentazione conservata obbligatoriamente (spesso ultimi dieci anni) e non dipende dalla richiesta specifica del curatore per la documentazione contabile ordinaria.
• La pubblicità legale della sentenza di fallimento e del procedimento prefallimentare rende difficilmente credibile l'ignoranza, da parte di chi ha ruoli gestori, dell'apertura della procedura.
• Le questioni di bilanciamento tra aggravanti e attenuanti sono valutazioni di merito soggette a ampia discrezionalità giudiziaria e sono sindacabili in cassazione solo se contraddette da motivazione illogica o arbitraria.
• Per difendersi efficacemente in casi simili è fondamentale documentare in modo formale la consegna delle scritture contabili (verbali, ricevute, comunicazioni ufficiali) e raccogliere prove che dimostrino l'assenza di responsabilità personale nell'occultamento o perdita della documentazione.