Cassazione Penale, Sentenza n. 36936/2025 del 12/11/2025

Esito

La controversia

Il ricorso verteva sulla conferma della condanna per bancarotta per aggravamento del dissesto e per bancarotta documentale semplice. Si contestava la mancata correlazione fra imputazione e sentenza rispetto allomessa consegna del libro giornale per gli anni 2016-2017, e si deduceva carenza della prova di tale omissione. Inoltre si eccepiva linsussistenza dell elemento soggettivo della colpa grave relativo al ritardo nella richiesta di fallimento, sostenendo che scelte gestionali motivate da ragioni fiscali e consulenziali (omessa fatturazione per evitare lanticipazione dellIVA) giustificassero il comportamento.

La decisione

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, ritenendolo complessivamente infondato e confermando le valutazioni di merito. Sul punto della correlazione accusa-sentenza la Corte ha rilevato che limputato ha potuto difendersi sullomessa consegna del libro giornale e che la bancarotta documentale si consuma anche quando la contabilità puo essere in parte ricostruita mediante altri documenti. Quanto alla colpa grave per laggravamento del dissesto, la Cassazione ha confermato laccertamento dei giudici di merito che hanno individuato artifici contabili (sopravvalutazione delle rimanenze, anticipata iscrizione a ricavi di somme non certe dovute da Il Cubo s.r.l., anomalie nella gestione di rapporti con Ribauto s.r.l.) volti a mascherare il dissesto e a consentire la prosecuzione dellattivita, dimostrando la consapevolezza dellimprenditore circa lipotesi di aggravamento del dissesto. Il ricorso e stato dunque respinto e le condanne sono state confermate.

Norme richiamate

• Legge fallimentare - art. 217, comma 1, n.4

  art. 217, comma 1, n.4 L. Fall.

  Configura il reato di aggravamento del dissesto per lassoluta mancata richiesta del fallimento o altra grave colpa. La colpa grave non si desume automaticamente dal mero ritardo ma deve emergere in concreto dalle scelte gestionali e dagli artifici che dimostrano consapevole omissione.

• Legge fallimentare - art. 224 (bancarotta documentale)

  Punisce la tenuta irregolare o loccultamento delle scritture contabili obbligatorie. La consumazione si realizza anche quando una parte della contabilità puo essere ricostruita tramite documenti non formalmente previsti, se e impedita la ricostruzione regolare prevista dalla legge.

• Legge fallimentare - art. 219, comma 2

  Norma richiamata in relazione alle sanzioni e alla disciplina della bancarotta; citata nel capo di imputazione come riferimento alle fattispecie di bancarotta documentale e alle relative conseguenze sanzionatorie.

• Codice di procedura penale - artt. 521 e 522

  artt. 521 e 522 cod. proc. pen.

  Regolano la correlazione fra contestazione e decisione. La Corte ha ricordato che il mutamento del fatto deve essere radicale per ledere il diritto di difesa; qui non si e avuto pregiudizio della difesa poiche limputato ha potuto confrontarsi con la contestazione relativa alle scritture contabili.

• Codice civile - art. 2214 e art. 2241 (richiamati in motivazione)

  art. 2214 e art. 2241 cod. civ.

  Richiamano lobbligo dellimprenditore commerciale di tenuta dei libri e delle scritture contabili. La Corte ha richiamato il principio secondo cui limprenditore e personalmente obbligato alla regolare tenuta della documentazione contabile.

• Principio contabile OIC 23

  OIC 23 principio della commessa completata

  Stabilisce i criteri di contabilizzazione delle commesse a durata pluriennale: i costi e gli anticipi vanno correttamente rappresentati e i ricavi rilevati al completamento della commessa. La sentenza ha ritenuto che lesatta applicazione di OIC 23 fosse stata elusa mediante anticipata iscrizione a ricavi e sopravvalutazione di rimanenze.

Massime di principio

• La trasformazione delloggetto dellimputazione e rilevante solo se radicale e idonea a pregiudicare il diritto di difesa; la mera specificazione di quale scrittura sia mancata non determina automaticamente vizio di correlazione se limputato ha potuto difendersi.
• La bancarotta documentale si configura anche quando la contabilità puo essere in parte ricostruita con altri documenti; limportante e la violazione dellobbligo formale di tenuta delle scritture che impedisce la ricostruzione regolare prevista dalla legge.
• Il ritardo nella richiesta di fallimento non e di per se indice di colpa grave: occorre provare scelte o artifici consapevoli che hanno aggravato il dissesto. La colpa grave si valuta in concreto sulla base dei comportamenti gestionali e degli artifici contabili.
• Operazioni contabili anomale come sopravvalutazione delle rimanenze, anticipata iscrizione a ricavi non maturi o altre pratiche contrarie ai principi contabili sono elementi sintomatici di volontà di mascherare il dissesto e possono integrare la colpa grave.
• La responsabilità dellimprenditore e personale: non e sufficiente attribuire la responsabilità ai consulenti per eludere la responsabilità penale connessa alle scelte gestionali e alle pratiche contabili.
• In caso di rapporti infragruppo o con societa riconducibili alla stessa compagine societaria, annotazioni contabili favorevoli alla committente possono essere valutate come strumento per preservare la salute di piu societa e, se indebite, rafforzano laccusa di artificio contabile.