Cassazione Penale, Sentenza n. 28258/2023 del 30/06/2023

Esito

La controversia

Impugnazione della conferma, in parte, della condanna per bancarotta fraudolenta distrattiva (capo A) e documentale (capo C). Il ricorrente contestava: 1) la valutazione negativa sui presunti vantaggi compensativi connessi a operazioni fra società del presunto gruppo riconducibile a Concetti, sostenendo che le erogazioni fossero giustificate dalla logica di gruppo e avessero un "saldo positivo" per la fallita; 2) la responsabilità per omessa consegna di specifiche scritture contabili, deducendo che alcune scritture erano già disponibili al curatore o non erano esigibili (es. inventari 2015 per termini di legge); 3) il rigetto delle circostanze attenuanti generiche.

La decisione

La Corte di Cassazione ha ritenuto il ricorso parzialmente fondato. Ha dichiarato inammissibile il motivo relativo alla bancarotta fraudolenta distrattiva (confermata in appello) e ha respinto la censura sulle circostanze attenuanti (assorbita), mentre ha accolto il motivo relativo alla bancarotta fraudolenta documentale per carenze della motivazione dell'appello su alcune scritture. Conseguenza: annullamento della sentenza impugnata quanto alla bancarotta documentale e rinvio alla Corte d'appello di Perugia per rideterminare la posizione alla luce delle lacune motivate; per il resto il ricorso è dichiarato inammissibile.

Norme richiamate

• legge fallimentare (art. 86)

  Devono essere consegnate al curatore [...] le scritture contabili e ogni altra documentazione dal medesimo richiesta o acquisita se non ancora depositate in cancelleria

  La Cassazione interpreta il verbo "consegnare" come obbligo di materiale affidamento delle scritture al curatore; non è sufficiente indicare il luogo o il professionista che le detiene, ma è richiesta una interlocuzione attiva per mettere materialmente i documenti a disposizione del curatore

• codice civile (art. 2217, comma 3)

  L'inventario deve essere sottoscritto dall'imprenditore entro tre mesi dal termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette

  Il termine civilistico per la formazione dell'inventario può rendere non esigibile la consegna di un inventario relativo all'anno in corso quando il termine non sia ancora decorso al momento della dichiarazione di fallimento

• d.lgs. 194/2019 (art. 2, lett. h)

  La norma è richiamata come parametro per la qualificazione di una "realtà di gruppo"; però l'esistenza formale del gruppo non esonera dall'onere di provare un vantaggio compensativo concreto e specifico a favore della società fallita

• legge fallimentare (art. 216, ultimo comma)

  Richiamata in relazione alle conseguenze sanzionatorie accessorie; la Corte ha riconosciuto una riduzione delle pene accessorie in ragione delle parti di assoluzione disposte in appello

Massime di principio

• Onere della prova: chi invoca la natura "di gruppo" e i vantaggi compensativi deve dimostrare concretamente non solo la collegabilità societaria ma anche l'effettivo vantaggio economico, idoneo a compensare il depauperamento della fallita
• Vantaggi compensativi: non bastano valutazioni prospettiche o generiche; è richiesta una valutazione economica concreta e una previsione ex ante della redditività o utilità per la società depauperata
• Obbligo di consegna delle scritture (art. 86 l.f.): "consegnare" significa materialmente mettere le scritture a disposizione del curatore; indicare dove esse si trovano o chi le detiene può non essere sufficiente
• Disponibilità degli inventari: se i termini civilistici per la formazione dell'inventario non sono maturati al momento del fallimento, la consegna di quell'inventario potrebbe non essere esigibile come posizione di fatto rilevante in sede penale
• Compensi dell'amministratore: per escludere la natura distrattiva dei prelievi a titolo di compenso è necessario che la retribuzione sia congrua rispetto al lavoro svolto; un importo sproporzionato favorisce la qualificazione come distrazione
• Ruolo della motivazione in appello: lacune argomentative su singole scritture o su profili decisivi possono determinare l'annullamento parziale e il rinvio per nuovo esame